Vergi Cenneti Ülkelere Genel Bir Bakış

Yaratıcılarının korkusu nedeniyle kaç tane harika iş fikrinin asla gerçekleştirilemediğini bir düşünün. Bu korkunun nedenleri vakadan vakaya farklılık gösterebilir.

En yaygın olanı, yaratıcının ikamet ettiği ülkedeki olumsuz bir iş ortamıdır. Bunlar, yüksek düzeyde yolsuzluk, bir şirketi yönetmenin karmaşıklığı ve iş için olumsuz vergilendirme olabilir.

Küreselleşme, yurtdışında bir işletme açma sürecini basitleştirdi. Bir şirket kurmak için cazip bir iş ortamına sahip herhangi bir ülkeyi seçebilirsiniz. Bu makale, dünyadaki en düşük kurumlar vergisi oranlarına sahip ülkeleri öne çıkarmayı amaçlamaktadır.

Kıbrıs Cumhuriyeti

Kıbrıs, avantajlı kurumlar vergilendirmesi nedeniyle işletmeler için çekici bir destinasyondur. Kıbrıs’taki kurumlar vergisi oranı %12,5 ile Avrupa’daki en düşük oranlardan biridir. Bu oran, şirketin nerede kayıtlı olduğuna bakılmaksızın, Kıbrıs’taki faaliyetlerden elde edilen tüm kazançlar için geçerlidir.

Ayrıca, Kıbrıs’ta faaliyet gösteren işletmeler için çeşitli başka teşvikler de mevcuttur. Belirli faaliyetlerden elde edilen kazançlara %10 indirimli oran uygulanır. Özel tonaj vergisi rejimine göre, denizcilik sektöründe faaliyet gösteren AB şirketleri, Kıbrıs’ta doğrudan vergilerin dışında tutulmaktadır.

Ayrıca diğer AB ülkelerinden şirketlerin aldığı temettüler vergiden muaftır.

Kıbrıs, diğer ülkelerle geniş bir çifte vergilendirme anlaşmaları ağına sahiptir. Yurtdışında kazanılan gelir üzerindeki çifte vergilendirmeyi azaltmaya veya ortadan kaldırmaya yardımcı olur.

Kıbrıs’taki iş ortamı genellikle olumludur ve ticari büyümeye elverişlidir. Ülke iyi gelişmiş bir altyapıya, eğitimli bir işgücüne ve istikrarlı bir siyasi ve ekonomik ortama sahiptir.

Kıbrıs hükümeti, iş ortamını iyileştirmek için bazı reformları hayata geçirdi. Bürokrasiyi azaltmayı ve iş kurma sürecini kolaylaştırmayı içerir.

 

Estonya

2022 Uluslararası Vergi Rekabet Edebilirlik Endeksi Sıralamasına göre Estonya, dünyadaki işletmeler için en uygun vergilendirme sistemine sahiptir.

Dağıtılmayan karlara sıfır kurumlar vergisi oranı uygulanır. Vergilendirilebilir yılın sonunda hissedarlarına temettü ödeyen şirketler için oran %20’dir.

Estonya mevzuatı da %14’lük indirimli bir oran öngörüyor. Aşağıdaki koşullardan her ikisinin de sağlanması durumunda uygulanır:

• Şirket düzenli olarak kâr dağıtmakta;
• Dağıtımlar, son üç yılda hesaplanan vergiye tabi ortalama temettü tutarını aşmaz.

Bu tür kurumlar vergisi, tüm kârların vergi ödemeden şirketin büyümesine yönlendirilmesine izin verir. Estonya şirketlerinin hızla büyümesinin nedeni budur.

Estonyalı şirket sadece dağıtılan kâr üzerinden kurumlar vergisi ödediği için çoğu durumda temettü vergisi ödemeye gerek kalmıyor. Tek muafiyet, şirketin karı bireylere indirimli %14 oranında dağıttığı zamandır. Daha sonra temettüler üzerinden %7 stopaj vergisi (WHT) uygulanır. Tüzel kişilere temettü ödemelerinde ayrı WHT’nin hiçbir durumda kullanılmadığını lütfen unutmayın.

Tercihlere rağmen Estonya, denizaşırı veya vergi cenneti statüsü olmayan saygın bir yargı yetkisidir.

 

İsviçre

İsviçre’de kurumlar vergisi federal, kanton ve belediye düzeylerinde alınır. Federal kurumlar vergisi oranı %8,5 olarak sabitlenmiştir. Kanton ve belediye vergileri farklı yerlerde değişiklik gösterir. Anlaşmaya bağlı olarak, İsviçre şirketi %11,9 ile %21,6 arasında kurumlar vergisi ödüyor. İsviçre’deki ortalama oran yaklaşık %13’tür.

Bir gerçek kişi tarafından alınan temettülerden elde edilen gelir, aşağıdaki rejimlerden biri kapsamında vergilendirilebilir:

• Genel vergilendirme. Yerleşik ve yerleşik olmayanlara ödenen temettüler %35 oranında WHT’ye tabidir. Sonuç olarak, temettü geliri normal brüt gelire dahil edilir ve genel oran üzerinden vergilendirilir.
• Ayrıcalıklı vergilendirme. Kayıtlı sermayenin %10 veya daha fazlasına sahip olan nitelikli yatırımcılar, temettülerin vergilendirilmesinde indirim hakkına sahiptir. Nitelikli yatırımcılar için temettü vergisi oranı, federal oranın %70’i ve kanton oranının %50 ila %80’i arasındadır.
• Vergisiz. Temettüler genellikle dağıtılmayan kârlardan ödenir. Ancak, sermaye katkılarından elde edilen rezervlerden ödenen temettüler bireyler için vergiden muaftır. Yedek akçeden dağıtılan temettü adedi, toplam temettü tutarının yarısından fazla olamaz. Bu kural, temettü WHT’sinden tam muafiyetten kaçınmak için 2020’de getirildi.

İrlanda

İrlanda’nın standart kurumlar vergisi oranı %12,5’tir ve çoğu İrlandalı şirket buna düşer.

İrlanda hükümeti, İrlanda’yı yatırımcılar için cazip bir destinasyon haline getirmek için tasarlanmış çeşitli önlemler de almıştır. Bilgi Geliştirme Kutusu ve Başlangıç Yardımı gibi bir dizi kabartma içerir.

Bilgi Geliştirme Kutusu (KDB), nitelikli fikri mülkiyet varlıklarından elde edilen karlara indirimli kurumlar vergisi sağlayarak yeniliği teşvik eder. Nitelikli varlıklar, Araştırma ve Geliştirme (Ar-Ge) faaliyetlerinden üretilen varlıklardır. Bir bilgisayar programı geliştirmeyi, bir patentle korunan bir buluşu veya Patent Kontrolörü tarafından onaylanmış ancak henüz patentlenmemiş bir fikri mülkiyeti içerir. KDB, nitelikli fikri mülkiyet varlıklarından kaynaklanan bu tür kazançlar için indirimli bir oran (%12,5 yerine %6,25) sağlar.

Start-Up Relief, işletmenin ilk beş yılı için kurumlar vergisi indirimidir. Muafiyet, yeni ticaretten elde edilen kazançlara ve ticarette kullanılan varlıklar üzerinden elde edilen ücrete tabi kazançlara uygulanabilir. Şirketler, yıllık kârları 40.000 € veya daha az ise tam muafiyete ve 40.000 € ile 60.000 € arasındaysa kısmi muafiyete hak kazanabilir.

Sonuç olarak İrlanda, çeşitli vergilendirilebilir indirimler ve rekabetçi bir vergilendirme oranı ile Avrupa’da yatırım yapmak isteyen şirketler için cazip bir destinasyondur.

 

Macaristan

Macaristan, standart %9 oranında rekabetçi bir kurumlar vergisi sistemi sunmaktadır. Macaristan, 2017 yılında kurumlar vergisini %19’dan %9’a indirdikten sonra AB’de gelir vergisinin en düşük olduğu ülke oldu. Bu oran, büyüklüğü veya iş türü ne olursa olsun merkezi yurt içinde bulunan tüm şirketlere uygulanır.

Münhasıran telif ücretlerinden gelir elde eden şirketler %4,5 oranında vergilendirilir. Bu kural, şirketin fikri mülkiyetin yaratılmasına katkıda bulunması durumunda geçerlidir.

Macar şirketleri ayrıca yerel işletme vergisi (LBT) ödeme hakkına sahiptir. Her belediye kendi LBT oranını belirler. Her durumda, vergi matrahının %2’sini artıramaz. LBT’nin vergi matrahı, satılan malın maliyeti, aracılık ve Ar-Ge hizmetlerinin maliyeti ile malzeme maliyetlerinin düştüğü net satış geliridir. 1 Ocak 2023’ten itibaren minimum LBT miktarı 50.000 HUF’tur (yaklaşık 130 EUR).

Bir AB üye devleti olarak Macaristan bazı teşvikler sağlamaktadır. En önemlilerinden biri, kurumlar vergisini %80’e kadar azaltabilen geliştirme vergisi indirimidir. Bu indirim, yatırımın miktarı, sektörü ve bölgesi dikkate alınarak geçerlidir.

Ayrıca, sporu ve film yapımını destekleyen şirketler için başka vergi teşvikleri de var.

Bir Macar şirketi tarafından alınan temettüler kurumlar vergisinden muaftır. Bunun tek istisnası, temettülerin kontrollü bir yabancı şirket (CFC) tarafından dağıtılmasıdır. Gerçek kişiye ödenen temettüler %15 oranında WHT’ye tabidir. Yabancılar için temettü WHT oranı Çifte Vergilendirme Anlaşması ile azaltılabilir.

Macaristan, vergi avantajları elde ederken AB pazarına girmek isteyen yatırımcılar için uygun bir çözümdür.

 

Litvanya

Litvanya, yüzde 15’lik bir oranla rekabetçi kurumlar vergisine sahiptir ve bu oran, yüzde 21,2 olan AB ortalamasının önemli ölçüde altındadır.

Ticari/ticari faaliyetlerden elde edilen gelir, sermaye kazançları, pasif gelir ve bir Litvanya şirketinin CFC’sinden elde edilen geliri içeren şirket kârına kurumlar vergisi uygulanır.

Litvanya mevzuatı mikro şirketler için tercihler sağlar. Mikro şirketler, faaliyete geçtikleri ilk yıl sıfır kurumlar vergisi oranına, sonraki yıllarda ise %5 oranında kurumlar vergisine tabidir. Mikro şirket statüsünü elde etmek için aşağıdaki koşulların karşılanması gerekir:

• Ortalama çalışan sayısı 10’u geçmez;
• 300.000 Euro’ya kadar yıllık gelir.

Ar-Ge gelirlerine de %5 indirimli kurumlar vergisi oranı uygulandı.

Aşağıdaki temettü WHT oranları uygulanır:

• Bir Litvanya şirketi tarafından alınan temettüler %15 oranında vergilendirilir. Ana şirket, bağlı kuruluşun en az %10’una en az 12 ay süreyle sahipse, temettüler vergiden muaftır.
• Mukim gerçek kişi tarafından alınan temettüler %15 oranında WHT’ye tabidir.
• Yabancı şirkete ödenen temettülere uygulanan stopaj %15’tir. İndirimli WHT oranı, Çifte Vergilendirme Anlaşması kapsamında veya bir AB ana-bağlı şirket direktifinin geçerli olduğu durumlarda geçerli olabilir.
• Yabancı gerçek kişilere ödenen temettüler, Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşması kapsamında indirilmediği sürece %15 oranında vergilendirilir.

Litvanya, Avrupa’ya açılmak veya bölgede faaliyet göstermek isteyen işletmeler için birçok avantaj sunmaktadır. Ayrıca, yabancı yatırımcıların Litvanya’da başlamasına yardımcı olacak bazı yatırım fonlarına da sahiptir.

 

Bulgaristan

Bulgaristan, Avrupa’daki en çekici kurumlar vergisi sistemlerinden birine sahiptir. Kurumlar vergisi oranı sadece %10’dur ve bu AB’deki en düşük oranlardan biridir. Bu oran, şirketin büyüklüğüne bakılmaksızın tüm şirket kârları için geçerlidir.

Bulgaristan’da kayıtlı şirketler ile Bulgaristan’da şube aracılığıyla faaliyet gösteren şirketler Bulgaristan’da kurumlar vergisi ödemek zorundadır. Ayrıca Bulgaristan’da ticari faaliyeti olmayan şirketler de kurumlar vergisine tabi olabilir. Bir şirket, Bulgaristan’daki işlemlerden veya mülkün kiralanmasından gelir elde ettiğinde ortaya çıkar.

Belirli türde faaliyetlerde bulunan şirketler kurumlar vergisine tabi değildir. Bunun yerine, alternatif bir vergi ödemeleri gerekmektedir. Örneğin, kumar faaliyetlerinde bulunan şirketler kumar vergisi öderler. Oynanan bahis sayısına veya çalıştırılan makine sayısına göre hesaplanır. Onlar için oran, her oyun için bahislerin %15’i veya her makinenin değeridir.

Temettüler için aşağıdaki vergilendirme kuralları uygulanır:

• Bir Bulgar şirketine ve AB/AEA’da kayıtlı şirketlere ödenen temettüler vergiye tabi değildir.
• Şahıslara ve mukim olmayan şirketlere ödenen temettüler %5 oranında vergiye tabidir. Bulgaristan ile Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşması imzalamış olan ülkelerin vatandaşlarına başka oranlar uygulanabilir.

 

Karadağ

AB’ye katılım adaylarından biri olan Karadağ, 2022’nin başında vergi reformunu hayata geçirdi. Yeni vergi rejimi kapsamında Karadağ’da kademeli kurumlar vergisi oranı getirildi. Şirket kârına bağlı olarak aşağıdaki durumlarda %9 ile %15 arasında vergi oranı uygulanmaktadır:

• Şirketin karı 100.000 Euro’yu geçmediği takdirde %9 oranı uygulanır.
• %12 oranı, 100.000 EUR ile 1.500.000 EUR arasındaki kar için geçerlidir. Sonuç olarak, şirket yukarıdaki limit dahilinde 9.000 Euro + kârın %12’sini ödemelidir.
• Son olarak, karı 1.500.000 Avro’yu aşan bir şirket, 177.000 Avro + yukarıdaki eşiği aşan karın yüzde 12’sini ödemek zorundadır.

Bazı muafiyetler var. Örneğin, Karadağlı üretim şirketi, ekonomik olarak az gelişmiş bir bölgede faaliyet gösteriyorsa, sekiz yıl süreyle vergi teşviki almaya hak kazanıyor. Bu istisnanın maksimum tutarı 200.000 Euro’yu aşamaz. Bu teşvik, tarımsal üretim, nakliye, çelik üretimi, gemi yapımı, catering ve diğer ana sanayilerde faaliyet gösteren şirketler için geçerli değildir.

Mukimler arasında ödenen temettüler %15 oranında WHT’ye tabidir. Yabancı bireyler ve şirketler için temettüler üzerindeki WHT, Çifte Vergilendirme Anlaşması kapsamında azaltılabilir.

Genel olarak, Karadağ’daki iş ortamı, açık ekonomisi, istikrarlı siyasi ortamı ve AB üyelik perspektifleri nedeniyle doğrudan yabancı yatırımı teşvik ediyor.Sonuç olarak, düşük vergili ülkeler ekonomik büyüme için daha iyi bir ortam sağlayarak daha fazla işletme ve yatırımcı çekiyor. Bu makalede vurgulanan ülkeler, düşük kurumlar vergisi oranları, vergi indirimleri ve istikrarlı bir iş ortamı sunuyor. İnovasyon için teşvikler sağlayarak ve bürokrasiyi azaltarak, bu en düşük gelir vergisine sahip ülkeler, Avrupa’da yatırım yapmak isteyen işletmeler için en cazip destinasyonlardan biri haline geldi. Küreselleşme yurtdışında şirket kurma sürecini basitleştirmeye devam ederken, yatırım yapmadan önce bir ülkenin vergi sistemini ve iş ortamını göz önünde bulundurmak çok önemlidir