Telefon Numaraları
Telefon Numaraları
Detaylı bilgi için +90 542 381 3868'i arayın.
İçindekiler
Hong Kong'da Hangi Vergiler Var, Hangileri Yok?
Hong Kong Kurumlar Vergisi Oranları 2026
Hong Kong Vergi Takvimi ve Beyan Süreleri
Sermaye Kazancı ve Kripto Kazancı Vergisiz mi?
Bölgesel Vergilendirme ve IRD Kaynak Testi
Yabancı Kaynaklı Kazançlarda %0 Vergi Nasıl Uygulanır?
Yabancı Kaynak İddiası İçin Gerekli Belgeler
Yabancı Kaynak İddiası Neden Reddedilir?
Küresel Asgari Vergi ve Hong Kong Tamamlayıcı Vergisi
Şirket Sahipleri İçin Maaş ve Temettü Vergisi
Damga Vergisi ve Emlak Vergisi
Vergi Dışı Zorunlu Resmî Ödemeler (2026)
Hong Kong, Singapur ve BAE Vergi Karşılaştırması
Üç Şirket Profilinde Efektif Vergi Senaryosu
Hong Kong Kaynaklı ve Yabancı Kaynaklı Kazanç Karşılaştırması
Hong Kong vergi oranları şirketler için değerlendirilebilir kârın ilk 2.000.000 HKD'lik kısmında %8,25, aşan kısmında %16,5'tir. Hong Kong'da KDV veya genel satış vergisi bulunmaz; temettü ve faiz ödemelerinde genel bir stopaj uygulanmaz; ayrı bir sermaye kazancı vergisi ve veraset vergisi yoktur. Hong Kong dışı kaynaklı ticari kazançlar ise bölgesel vergilendirme ilkesi kapsamında kâr vergisine tabi olmayabilir. Buna karşılık “Hong Kong şirketi kurmak otomatik olarak %0 vergi sağlar” ifadesi doğru değildir.
Vergi sonucunu şirketin kuruluş yeri veya banka hesabının bulunduğu ülke değil, kârı üreten işlemlerin niteliği ve nerede gerçekleştirildiği belirler. Şirket, yabancı kaynaklı kazanç iddiasını kâr vergisi beyannamesinde açıkça ileri sürmeli; sözleşme, yazışma, sevkiyat ve hizmet ifa kayıtlarıyla desteklemelidir. Çok uluslu grup üyeleri için FSIE rejimi, yıllık konsolide geliri 750 milyon avro ve üzerinde olan büyük gruplar için ise Hong Kong asgari tamamlayıcı vergi (HKMTT) kuralları ayrıca değerlendirilir.
Kısa cevap
Hong Kong'da şirket kurmak otomatik olarak vergisiz bir yapı oluşturmaz. Hong Kong kaynaklı kazançlar %8,25–%16,5 oranında vergilenir. Hong Kong dışı kaynaklı olduğu belgelerle kanıtlanan kazançlar ise FSIE ve küresel asgari vergi gibi özel kurallar saklı kalmak üzere kâr vergisi dışında kalabilir.
Hong Kong'un vergi sistemi üç temel doğrudan vergiye dayanır: ticari kazançlarda kâr vergisi (Profits Tax), istihdam gelirlerinde maaş vergisi (Salaries Tax) ve Hong Kong'daki taşınmazlardan elde edilen kira gelirlerinde emlak vergisi (Property Tax). Damga vergisi de belirli belge ve işlemlerde ayrıca uygulanır.
Hong Kong Finansal Hizmetler ve Hazine Bürosu (FSTB), resmî vergi politikası sayfasında KDV/satış vergisi, sermaye kazancı vergisi, temettü ve faiz stopajı ile veraset vergisinin bulunmadığını açıkça belirtir. Bununla birlikte “sermaye kazancı vergisi yok” ifadesi her varlık satışının vergisiz olduğu anlamına gelmez; işlemin sermaye yatırımı mı yoksa kâr elde etme amacıyla yürütülen ticari faaliyet mi olduğu ayrıca belirlenir.
| Vergi türü | Durum | 2026 itibarıyla temel kural |
|---|---|---|
| Kâr vergisi (Profits Tax) | Var | Kurumlarda %8,25 ve %16,5 olmak üzere iki kademeli |
| Maaş vergisi (Salaries Tax) | Var | %2–%17 artan oranlı tarife veya standart oran hesabından düşük olan |
| Emlak vergisi (Property Tax) | Var | Net değerlendirilebilir kira değeri üzerinden %15; hesapta %20 yasal gider indirimi uygulanır |
| Damga vergisi (Stamp Duty) | Var | Hong Kong hissesi devrinde alıcı ve satıcı için ayrı ayrı %0,1; gayrimenkulde oran işleme göre değişir |
| KDV / genel satış vergisi | Yok | Mal ve hizmetler için genel KDV veya satış vergisi uygulanmaz |
| Sermaye kazancı vergisi | Ayrı bir vergi yok | Gerçek sermaye niteliğindeki kazançlar vergilenmez; ticari amaçlı alım-satım kârı Profits Tax kapsamına girebilir |
| Temettü stopajı | Genel olarak yok | Hong Kong şirketlerinin temettü ödemelerinde genel stopaj yoktur |
| Faiz stopajı | Genel olarak yok | Genel faiz stopajı yoktur; gayrimaddi hak (royalty) ödemeleri ayrıca incelenir |
| Veraset vergisi (Estate Duty) | Yok | 11 Şubat 2006 ve sonrasındaki ölümler için kaldırılmıştır |
| Sosyal güvenlik vergisi | Yok | MPF zorunlu emeklilik katkısı bulunur; bu katkı bir gelir vergisi değildir |
Resmî kaynak:Hong Kong FSTB – Prevailing Tax Policy
Hong Kong'da kurum kazançları için iki kademeli kâr vergisi sistemi uygulanır. Oranlar 2018/19 vergi yılından bu yana değişmemiştir ve 2026 itibarıyla da geçerlidir.
| Değerlendirilebilir kâr | Limited şirket | Şahıs işletmesi / ortaklık |
|---|---|---|
| İlk 2.000.000 HKD | %8,25 | %7,5 |
| 2.000.000 HKD'yi aşan kısım | %16,5 | %15 |
Bağlı kuruluşlardan oluşan bir grupta indirimli ilk kademe yalnızca seçilen tek bir işletme tarafından kullanılabilir. Bu nedenle birden fazla Hong Kong şirketi bulunan yapılarda iki kademeli oran otomatik olarak her şirkete ayrı ayrı uygulanmaz. Grup içinde hangi şirketin bu hakkı kullanacağı her vergi yılında beyannamede belirtilir.
Değerlendirilebilir kârı 3.000.000 HKD olan ve iki kademeli oranı kullanabilen bir limited şirketin vergisi:
Bu örnek; vergi indirimleri, geçmiş yıl zararları ve özel istisnalar dikkate alınmadan hazırlanmıştır.
2026–27 Bütçe tedbirleri kapsamında 2025/26 vergi yılı için nihai kâr vergisi, maaş vergisi ve şahsi değerlendirme vergisinde vaka başına 3.000 HKD tavanla %100 tek seferlik indirim uygulanır. İlgili düzenleme Yasama Konseyi tarafından 13 Mayıs 2026'da kabul edilmiş ve 22 Mayıs 2026'da Resmî Gazete'de yayımlanmıştır. İndirim IRD tarafından nihai vergi tarhında otomatik uygulanır; ayrı başvuru gerekmez.
Dikkat: İndirim yalnızca 2025/26 nihai vergisine ilişkindir; aynı dönemin geçici vergi borcunu ortadan kaldırmaz. Şirketlerin geçici vergiyi süresinde ödemesi gerekir. Fazla ödenen tutar sonraki dönem vergisine mahsup edilir veya iade edilir.
Zararlar, aynı ticari faaliyetin gelecekteki değerlendirilebilir kârlarından mahsup edilmek üzere süresiz olarak ileri taşınabilir. Hong Kong sisteminde genel bir zarar geri taşıma mekanizması yoktur.
Resmî kaynaklar:IRD – Profits Tax Rates, IRD – 2026–27 Budget Tax Measures
Hong Kong'da vergi yılı 1 Nisan – 31 Mart dönemidir. Şirketler ise kendi hesap dönemi kapanış tarihlerine göre beyanname verir. Yeni kurulan şirketlerde en sık yapılan hata, “beyanname gelmediyse yükümlülük yok” varsayımıdır.
| Yükümlülük | Süre ve açıklama |
|---|---|
| İlk kâr vergisi beyannamesi | Yeni kayıtlı bir işletmeye ilk Profits Tax Return genellikle faaliyetin başlamasından veya kuruluştan yaklaşık 18 ay sonra gönderilir |
| Beyanname verme süresi | Beyannamenin üzerinde yazan düzenleme tarihinden itibaren kural olarak 1 ay; vergi temsilcisi aracılığıyla hesap dönemi koduna göre toplu uzatma (block extension) mümkündür |
| Beyannameye eklenecekler | Denetlenmiş finansal tablolar ve vergi hesaplaması; dormant şirketler ile denetim zorunluluğu bulunmayan belirli yapılar istisnadır |
| Kayıt saklama | İşletme kayıtları en az 7 yıl saklanmalıdır; gerekçesiz ihlalde 100.000 HKD'ye kadar para cezası uygulanabilir |
| Geçici vergi | Cari dönem için geçici kâr vergisi tarh edilir ve sonraki yılın nihai vergisine mahsup edilir |
| NAR1 yıllık beyanname | Şirketler Sicili'ne kuruluş yıldönümünden itibaren 42 gün içinde verilir (vergi beyanından ayrı bir yükümlülüktür) |
Resmî kaynaklar:GovHK – Profits Tax Return, IRD – Completion of Profits Tax Returns, IRD – Record Keeping
Hong Kong'da ayrı bir sermaye kazancı vergisi bulunmaz. Buna rağmen hisse, gayrimenkul, kripto varlık veya başka bir varlığın satışından elde edilen her kazancı otomatik olarak “vergisiz” kabul etmek hatalıdır.
IRD; varlığın edinilme amacı, elde tutma süresi, işlem sıklığı, finansman biçimi, satış nedeni ve işlemlerin ticari bir organizasyon içinde yürütülüp yürütülmediği gibi olgulara bakar (“badges of trade”). Kâr, sermaye varlığının değer artışından doğmuşsa vergi dışında kalabilir. Alım-satım bir kâr elde etme planının veya ticari faaliyetin parçasıysa kazanç Profits Tax kapsamında vergilenebilir.
Örneğin uzun vadeli yatırım amacıyla edinilmiş bir varlığın tek seferlik satışı ile düzenli biçimde alınıp satılan kripto varlıklardan elde edilen işletme kârı aynı vergi sonucunu doğurmaz. Kripto varlıklarda madencilik, staking ve düzenli ticaret gelirleri genellikle ticari faaliyet göstergesi sayılır. Çok uluslu grup üyelerinin yabancı kaynaklı varlık satış kazançlarında ayrıca FSIE kuralları uygulanabilir.
Resmî kaynak:IRD – Profits Tax
Hong Kong, şirketin dünya çapındaki tüm gelirini kuruluş yerine göre vergilemez. Profits Tax yükümlülüğü için genel olarak şu üç şart birlikte değerlendirilir:
IRD'nin temel yaklaşımı, DIPN 21'de de ifade edildiği gibi “mükellef bu kârı elde etmek için ne yaptı ve bunu nerede yaptı?” sorusudur. Kaynak tespiti hukuki şekilden çok maddi olaylara dayanır. Şirketin Hong Kong'da kurulmuş olması, faturanın Hong Kong şirketinden kesilmesi veya paranın Hong Kong banka hesabına gelmesi tek başına kârın Hong Kong kaynaklı olduğunu göstermez. Aynı şekilde müşterinin yabancı olması veya malın Hong Kong'a hiç girmemesi de tek başına yabancı kaynaklı kazanç sonucu yaratmaz.
Mal ticaretinde “sözleşmenin yapıldığı yer” yalnızca imza konumu değildir; müzakere, sonuçlandırma ve şartların icrası birlikte incelenir. Telefon, e-posta veya internet üzerinden Hong Kong'daki ekip tarafından gerçekleştirilen işlemler Hong Kong'da yapılmış sayılabilir. Hizmet gelirlerinde ise Hong Kong içinde ve dışında önemli faaliyetler varsa olgulara uygun bir kâr dağıtımı (apportionment) mümkün olabilir.
| Gelir türü | Temel kaynak testi | Yabancı kaynak iddiasını güçlendiren unsurlar |
|---|---|---|
| Mal ticareti | Alış ve satış sözleşmelerinin nerede müzakere edildiği, sonuçlandırıldığı ve yürürlüğe konduğu | Her iki sözleşmenin kârı üreten işlemleri Hong Kong dışında yürütülüyor; sipariş ve müzakere kayıtları bunu doğruluyor |
| Hizmet geliri | Ücrete hak kazandıran hizmetlerin nerede ifa edildiği | Hizmet personeli ve hizmetin asli çıktısı Hong Kong dışında; kısmi Hong Kong faaliyeti varsa uygun dağıtım analizi yapılmış |
| Komisyon geliri | Alıcı ve satıcıyı buluşturan aracılık faaliyetinin nerede gerçekleştirildiği | Komisyonu doğuran aracılık faaliyetlerinin tamamı Hong Kong dışında yürütülüyor |
| Faiz geliri | Finansal kurum olmayan işletmelerde kredinin borçluya nerede kullanıma sunulduğu | Fonlar Hong Kong dışında borçluya sağlanıyor; FSIE kapsamı varsa ek koşullar da karşılanıyor |
| Üretim kârı | Malların nerede üretildiği | Üretim faaliyeti Hong Kong dışında; şirketin üretimdeki gerçek rolü belgelenmiş |
Resmî kaynak:IRD – DIPN 21: Locality of Profits
Uygulamada yabancı kaynaklı kazanç istisnası, Türkçe sektörel içeriklerde “Hong Kong offshore vergi muafiyeti” olarak da adlandırılır. Bu süreç kalıcı bir vergi muafiyeti lisansı alma işlemi değildir. Şirket, ilgili vergi dönemindeki belirli kazancın Hong Kong dışı kaynaklı olduğunu beyannamesinde ileri sürer. IRD bu iddiayı kabul edebilir, ek bilgi isteyebilir veya kazancı Hong Kong kaynaklı değerlendirerek vergi tarh edebilir.
| 1 | Muhasebe ve denetim dosyasını hazırlayın Hong Kong'da kurulu limited şirketler, dormant şirket istisnası dışında yıllık finansal tablolarını denetletir. Kâr vergisi beyannamesine denetlenmiş finansal tablolar ve vergi hesaplaması eklenir. Hong Kong dışı kaynaklı kazançlar, Hong Kong kaynaklı gelirlerden muhasebe kayıtlarında ayrıştırılmalıdır. |
| 2 | İlk kâr vergisi beyannamesini takip edin IRD, yeni bir işletmenin ilk Profits Tax Return belgesini genellikle faaliyetin başlamasından yaklaşık 18 ay sonra düzenler. Bu süre kuruluş tarihinden değil, faaliyetin başlangıcından hareketle değerlendirilir. Beyanname gelmese bile vergiye tabi kâr oluştuğunda bildirim yükümlülüğü ayrıca doğar. |
| 3 | Yabancı kaynak iddiasını beyannamede açıklayın İlgili kazançların Hong Kong dışı kaynaklı olduğu vergi hesaplamasında belirtilir ve dayanak olaylar açıklanır. Ayrı bir “%0 sertifikası” yoktur; talep, dönemsel kâr vergisi beyanının parçasıdır. |
| 4 | IRD sorgularına delille cevap verin IRD; müşterilerin ve tedarikçilerin nasıl bulunduğunu, sözleşmelerin kim tarafından ve nerede müzakere edildiğini, hizmetin nerede sunulduğunu, malların rotasını, personelin çalışma yerini ve karar süreçlerini sorabilir. Yanıtlar yalnızca anlatıdan oluşmamalı; işlem örnekleri ve eş zamanlı kayıtlarla desteklenmelidir. |
| 5 | Her vergi yılında aynı olguları yeniden değerlendirin IRD'nin önceki dönem yaklaşımı, şirketin değişen iş modelini otomatik olarak kapsamaz. Hong Kong'da çalışan, depo, satış ekibi veya hizmet faaliyeti eklenmesi sonraki dönemin kaynak sonucunu değiştirebilir. |
IRD'nin istediği belgeler iş modeline göre değişir. Aşağıdaki kontrol listesi, çoğu ticaret ve hizmet şirketi için güçlü bir başlangıç dosyası oluşturur:
Belgelerin işlem sırasında oluşturulması, yıllar sonra geriye dönük bir anlatı kurulmasından çok daha güçlüdür. Vergi ve işletme kayıtları en az yedi yıl saklanmalıdır; FSIE kapsamındaki MNE şirketlerinde özel saklama süresi kuralları ayrıca uygulanır.
Bu belgelerin banka kayıtlarıyla örtüşmesi ayrıca önem taşır; uyum birimi ile vergi idaresi çoğu zaman aynı işlem geçmişine bakar. Hesap başvurusunun nasıl kurgulandığı için Hong Kong'da banka hesabı açma içeriğine bakılabilir.
Yabancı müşteriye satış yapılması, kazancın Hong Kong dışı kaynaklı sayılması için yeterli değildir. Kârı üreten sözleşme ve hizmet faaliyetleri Hong Kong'da yürütülmüşse kazanç Hong Kong kaynaklı olabilir.
Sözleşmenin elektronik olarak yurt dışında imzalanması, müzakere ve sonuçlandırma Hong Kong'daki ekip tarafından yapıldıysa tek başına koruma sağlamaz.
Fatura, sözleşme, banka hareketi, lojistik belgesi ve e-posta kayıtlarının farklı işlem akışları göstermesi iddiayı zayıflatır.
Hem Hong Kong içinde hem dışında faaliyet yürüten şirketler, gelir ve giderleri uygun yöntemle ayırmazsa yabancı kaynaklı olarak beyan edilen tutarın güvenilirliği sorgulanabilir.
Yabancı kaynak iddiası, kârı üreten faaliyetlerin Hong Kong dışında yapıldığını kanıtlamayı gerektirir. “Hong Kong'da ofis yok” demek, faaliyetin başka bir yerde yürütüldüğünü göstermeye yetmez.
Standart metinlerle hazırlanan, işlem örneği içermeyen veya ilk beyanla çelişen cevaplar ek sorgu ve tarh riskini artırır.
Foreign-sourced Income Exemption (FSIE) rejimi, yalnızca bir çok uluslu işletme grubunun (MNE) üyesi olan ve Hong Kong'da ticaret, meslek veya işletme faaliyeti yürüten kuruluşlar bakımından gündeme gelir. Bağımsız ve konsolidasyona tabi olmayan tek şirketli yapılar genel olarak bu rejimin dışındadır.
| Kapsamdaki yabancı kaynaklı gelir | Kapsama giriş tarihi | Aranan temel şart |
|---|---|---|
| Faiz | 1 Ocak 2023 | Ekonomik öz (economic substance) şartı |
| Temettü | 1 Ocak 2023 | Ekonomik öz veya iştirak istisnası şartı |
| Fikrî mülkiyet geliri | 1 Ocak 2023 | Nexus şartı (Ar-Ge oranı formülü) |
| İştirak payı satış kazancı | 1 Ocak 2023 | Ekonomik öz veya iştirak istisnası şartı |
| Diğer varlık satış kazançları | 1 Ocak 2024 | Ekonomik öz şartı |
İştirak istisnası bakımından MNE kuruluşunun ilgili iştirakte en az %5 pay ile kesintisiz 12 ay ortaklık sürdürmesi aranır. Ayrıca kötüye kullanımı önleyen ek koşullar vardır: temel gelirin yabancı ülkede en az %15 oranında vergilenmiş olması, belirli hibrit yapılarda istisnanın uygulanmaması ve ticari özden yoksun düzenlemelerin dışlanması bunlar arasındadır.
Bu gelirler bir MNE kuruluşu tarafından Hong Kong'da alındığında; gelir türüne göre ekonomik öz, iştirak istisnası, nexus şartı veya grup içi devir ertelemesi koşulları karşılanmazsa gelir Hong Kong kaynaklı sayılarak Profits Tax'e tabi olabilir.
Aktif mal ticareti kârı ve hizmet geliri FSIE'nin sayılan gelir kategorileri arasında değildir; bunlarda klasik kaynak testi uygulanır. Bununla birlikte aynı şirketin ticari gelirleri klasik teste, faiz veya temettü gelirleri ise FSIE testine aynı dönemde tabi olabilir.
Resmî kaynak:IRD – Foreign-sourced Income Exemption
Hong Kong, 1 Ocak 2025 ve sonrasında başlayan mali yıllar için OECD Pillar Two çerçevesindeki küresel asgari vergi ve Hong Kong Minimum Top-up Tax (HKMTT) kurallarını yürürlüğe koymuştur.
Kurallar, cari yıldan önceki dört mali yılın en az ikisinde yıllık konsolide geliri 750 milyon avro veya üzerinde olan MNE gruplarını hedefler. Kapsamdaki gruplarda düşük vergilendirilen Hong Kong kazançları için efektif vergi oranını %15'e tamamlayan ek vergi doğabilir. Bu nedenle büyük çok uluslu gruplar için “yabancı kaynaklı kazanç kesin olarak %0 vergilenir” sonucu tek başına bölgesel kaynak analiziyle verilemez.
Bu bölüm tipik KOBİ veya bağımsız girişimci şirketini hedeflemez; ancak büyük grup iştirakleri için 2026 vergi planlamasının zorunlu parçasıdır.
Resmî kaynak:IRD – Global Minimum Tax and HKMTT
Hong Kong şirketinin dağıttığı temettü üzerinden Hong Kong'da genel bir temettü stopajı alınmaz. Ancak ortağın mukim olduğu ülkedeki beyan ve vergi yükümlülüğü devam edebilir. Ayrıca MNE kuruluşlarının yabancı iştiraklerden aldığı temettüler FSIE kapsamında ayrı kurallara tabidir.
Hong Kong'da maaş vergisi iki yöntemden düşük olanı üzerinden hesaplanır:
| Yöntem | Matrah | Oran |
|---|---|---|
| Artan oranlı tarife | İlk 50.000 HKD net vergilendirilebilir gelir | %2 |
| Sonraki 50.000 HKD | %6 | |
| Sonraki 50.000 HKD | %10 | |
| Sonraki 50.000 HKD | %14 | |
| Kalan tutar | %17 | |
| Standart oran (iki kademeli) | İlk 5.000.000 HKD net gelir (indirimler öncesi) | %15 |
| Aşan kısım | %16 |
Direktör ücretleri ve istihdam gelirleri aynı şekilde değerlendirilmemelidir. Hong Kong şirketindeki direktörlük makamından doğan ücret ile yurt dışında ifa edilen bir istihdam görevinin kaynak analizi farklıdır. Kurucuya yapılan ödemenin sözleşmede “maaş” veya “direktör ücreti” olarak adlandırılması tek başına sonucu belirlemez.
Resmî kaynak:IRD – Allowances, Deductions and Tax Rate Table
Hong Kong hissesi devrinde damga vergisi, 17 Kasım 2023'ten itibaren alıcı ve satıcı için ayrı ayrı %0,1 oranında uygulanır (toplam %0,2). Devir belgesi (instrument of transfer) için ayrıca 5 HKD sabit damga vergisi alınır; bedelsiz devirlerde ise 5 HKD'ye ek olarak hisse değerinin %0,2'si oranında vergi doğar. Hong Kong şirketinin hisselerinin yabancı bir alıcıya devrinde de bu yükümlülük geçerlidir.
Hong Kong'daki bir taşınmazdan kira geliri elde eden malikler %15 oranında emlak vergisi öder. Matrah şu şekilde hesaplanır: kira geliri, tahsil edilemeyen kira düşülerek değerlendirilebilir değere ulaşılır; malik tarafından ödenen emlak harçları (rates) indirilir; kalan tutardan %20 oranında yasal onarım ve giderler indirimi yapılır. Kalan tutar net değerlendirilebilir değerdir ve %15 ile çarpılır.
Örnek: Yıllık 120.000 HKD kira geliri olan, tahsil edilemeyen kirası ve malik tarafından ödenen harcı bulunmayan bir taşınmazda: 120.000 − 24.000 (%20 yasal indirim) = 96.000 HKD net değerlendirilebilir değer × %15 = 14.400 HKD emlak vergisi.
Resmî kaynaklar:GovHK – Stamp Duty Rates, GovHK – How Property Tax is Computed
Hong Kong'da vergi ödemeyen bir şirket bile her yıl belirli resmî harçları ödemek zorundadır. Bu kalemler vergi değildir; ancak toplam maliyet hesabında sıkça atlanır. 1 Nisan 2026'dan itibaren geçerli olan iş kayıt harcı, önceki döneme göre artmıştır.
| Kalem | Tutar (HKD) | Açıklama |
|---|---|---|
| İş kayıt belgesi (1 yıl) | 2.200 + 150 harç = 2.350 | 1 Nisan 2026 – 31 Mart 2027 arasında başlayan belgeler için |
| İş kayıt belgesi (3 yıl) | 5.720 + 450 harç = 6.170 | Aynı dönem için 3 yıllık seçenek |
| Şirket kuruluş harcı (elektronik) | 1.545 | Sermayesi paylara bölünmüş yerel şirket; kâğıt başvuruda 1.720 HKD |
| NAR1 yıllık beyanname | 105 | Yıldönümünden itibaren 42 gün içinde verilirse; gecikmede kademeli olarak 3.480 HKD'ye kadar yükselir |
| Şube kayıt belgesi (1 yıl) | 80 + 150 harç = 230 | Şube tescili bulunan işletmeler için |
Bu kalemlere ek olarak şirket sekreteri, kayıtlı adres, muhasebe ve zorunlu denetim hizmet bedelleri gelir. Kuruluş ve yıllık işletme maliyetlerinin tamamı için Hong Kong'da şirket kurma rehberimizi inceleyebilirsiniz. Kalem kalem güncel tutarlar için Hong Kong şirket kurma maliyeti 2026 yazımıza bakabilirsiniz.
Resmî kaynaklar:IRD – List of Current Charges, Companies Registry – Major Fees
Hong Kong'u değerlendiren girişimciler çoğunlukla aynı anda Singapur ve Birleşik Arap Emirlikleri'ne de bakar. Üç yargı bölgesinin temel vergi parametreleri aşağıdadır.
| Kriter | Hong Kong | Singapur | BAE |
|---|---|---|---|
| Kurumlar vergisi | %8,25 / %16,5 (iki kademeli) | %17 tek oran | 375.000 AED'ye kadar %0; aşan kısımda %9 |
| KDV / satış vergisi | Yok | GST %9 | KDV %5 |
| Vergilendirme ilkesi | Bölgesel (kaynak esaslı) | Bölgesel + yurda getirme (remittance) esası | Mukimlik esaslı; serbest bölgede nitelikli gelire %0 |
| Temettü stopajı | Yok | Yok | Yok |
| Sermaye kazancı vergisi | Ayrı vergi yok | Ayrı vergi yok | Ayrı vergi yok |
| Küresel asgari vergi | 1 Ocak 2025'ten itibaren HKMTT | Uygulanıyor | Uygulanıyor |
Tablodaki oranlar temel kuralları gösterir; her yargı bölgesinde istisna, indirim ve özel rejimler ayrıca değerlendirilmelidir. Karşılaştırmayı derinleştirmek için Singapur'da şirket kurma sayfamıza bakabilirsiniz.
Aynı kâr rakamı, iş modeline göre çok farklı vergi sonuçları üretir. Aşağıdaki üç senaryo, kaynak testinin pratikte nasıl işlediğini gösterir.
| Profil | Faaliyet | Olası vergi sonucu |
|---|---|---|
| A – E-ticaret | Kurucusu Hong Kong'da yaşıyor, tedarikçi görüşmeleri ve pazaryeri yönetimi Hong Kong'dan yürütülüyor | Kazanç büyük olasılıkla Hong Kong kaynaklı; 2.000.000 HKD'ye kadar %8,25, aşan kısımda %16,5 |
| B – Danışmanlık | Tek ortak Türkiye'de yaşıyor, hizmetler Türkiye'de ifa ediliyor, Hong Kong'da personel ve ofis yok | Yabancı kaynak iddiası savunulabilir; ancak Türkiye tarafında mükellefiyet, fiilî yönetim yeri ve KEYK analizi zorunlu |
| C – Grup holdingi | Konsolide bir MNE grubunun üyesi; yabancı iştiraklerden temettü ve faiz alıyor | Klasik kaynak testi tek başına yetmez; FSIE ekonomik öz/iştirak istisnası ve grup 750 milyon avro eşiğindeyse HKMTT ayrıca incelenir |
Senaryolar temsilîdir ve tek bir şirket için vergi görüşü oluşturmaz. Gerçek sonuç, işlem akışının belgelerle nasıl desteklendiğine bağlıdır.
Yabancı kaynaklı kazanç yaklaşımı, her şirket için en düşük toplam risk ve maliyet anlamına gelmez. Hong Kong'da gerçek satış ve yönetim ekibi bulunan bir işletmede Hong Kong kaynaklı kazanç beyanı daha tutarlı olabilir. Öte yandan kârı üreten faaliyetleri gerçekten başka ülkelerde yürüten şirketler için güçlü bir belge zinciriyle yabancı kaynak iddiası savunulabilir.
| Kriter | Hong Kong kaynaklı kazanç | Hong Kong dışı kaynaklı kabul edilen kazanç |
|---|---|---|
| Kâr vergisi | İki kademeli sistemde %8,25 / %16,5 | İlgili kazanç için Profits Tax doğmaz; FSIE ve Pillar Two saklıdır |
| Vergi beyanı | Profits Tax Return ve destekleyici belgeler | Aynı beyan yükümlülüğü + yabancı kaynak açıklaması ve deliller |
| Denetim | Dormant istisnası dışında limited şirketlerde var | Vergi doğmaması denetim yükümlülüğünü kaldırmaz |
| İspat yükü | Standart muhasebe ve vergi hesaplaması | Kârı üreten faaliyetlerin nerede yapıldığını gösteren daha kapsamlı dosya |
| Tipik örnek | Hong Kong'da sözleşme ve hizmet faaliyeti | Hong Kong dışında yürütülen sözleşme, hizmet veya aracılık faaliyeti |
| Süreklilik | Her vergi yılı beyan edilir | Her vergi yılında iş modeli ve işlem akışı yeniden değerlendirilir |
Hong Kong'da vergi doğmaması, Türkiye'deki vergi yükümlülüğünü ortadan kaldırmaz. Türkiye'de tam mükellef kurumların doğrudan veya dolaylı olarak kontrol ettiği yabancı iştirakler bakımından Kontrol Edilen Yabancı Kurum (KEYK) hükümleri; kontrol oranı, pasif gelir bileşimi, yabancı ülkedeki efektif vergi yükü ve hasılat şartları birlikte oluştuğunda uygulanabilir. Hong Kong'da %0 vergilenen kazanç, düşük vergi yükü unsurunu gündeme getirir; fakat tek başına KEYK sonucu yaratmaz.
Türkiye'de yerleşik gerçek kişi ortaklar açısından kâr payı beyanı, şirketin fiilî yönetim yeri, ücretler, ilişkili kişi işlemleri ve yurt dışı varlık bildirimleri ayrı başlıklardır. Bu nedenle Hong Kong'da yabancı kaynaklı kazanç iddiasında bulunulmadan önce Türkiye tarafında ortak türü ve gelir akışı bazında modelleme yapılmalıdır.
Hong Kong – Türkiye Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşması
Anlaşma 30 Ocak 2026 tarihinde yürürlüğe girmiştir. IRD'nin resmî ülke tablosuna göre anlaşma Hong Kong'da 2027/28 vergi yılından itibaren uygulanacaktır. “Yürürlüğe giriş” ile belirli vergiler bakımından “uygulanmaya başlama” tarihleri aynı kavram değildir. Anlaşma bilgi değişimi ve çifte vergilendirmenin giderilmesi hükümleri içerir; buna rağmen tarafların iç hukukundaki KEYK gibi kurallar otomatik olarak devre dışı kalmaz.
Hong Kong yapısını kuruluş, muhasebe ve banka hesabı boyutlarıyla birlikte değerlendirmek için Hong Kong'da şirket kurma rehberini inceleyebilirsiniz. Banka seçimi için Hong Kong'daki en iyi bankalar karşılaştırmamız yol gösterir.
Şirketinizin faaliyet akışına göre kaynak ve vergi ön analizi için ücretsiz danışmanlık talep edebilirsiniz.
Yazar: Turgut Akkuş – Muhasebe ve Vergi Uzmanı, World Company Setup
Hukuki inceleme: Av. Rabia Kahraman – Uluslararası Ticaret ve Vergi Hukuku
Bilgilendirme: Oranlar, harçlar ve mevzuat bilgileri 20 Ağustos 2026 tarihinde IRD, GovHK, FSTB, Companies Registry, IRAS ve BAE resmî kaynaklarından kontrol edilmiştir. Vergi sonucu her şirketin işlem akışına ve mukimlik durumuna göre değişir. İçerik genel bilgilendirme amaçlıdır; hukuki veya vergisel görüş yerine geçmez.
Hong Kong'da limited şirketlerin değerlendirilebilir kârının ilk 2.000.000 HKD'lik kısmı %8,25, aşan kısmı %16,5 oranında vergilenir. Şahıs işletmeleri ve ortaklıklarda bu oranlar %7,5 ve %15'tir. İki kademeli oranı kullanma hakkı, bağlı şirketler grubu içinde yalnızca seçilen tek bir işletmeye verilir. Hong Kong dışı kaynaklı olduğu kabul edilen kazançlarda ise FSIE ve küresel asgari vergi kuralları saklı kalmak üzere kâr vergisi doğmayabilir.
Hayır. Hong Kong'da mal ve hizmetlere uygulanan genel bir KDV veya satış vergisi yoktur. Bu durum Hong Kong Finansal Hizmetler ve Hazine Bürosu'nun resmî vergi politikası sayfasında da açıkça belirtilir. Bununla birlikte gayrimenkul ve Hong Kong hisseleri gibi belirli işlemlerde damga vergisi, bazı sektörlerde ise ayrı harç ve vergiler uygulanabilir.
Bu ifade, Hong Kong dışı kaynaklı kazançların bölgesel vergilendirme ilkesi kapsamında kâr vergisi dışında kalmasını anlatan yaygın bir sektör terimidir; otomatik bir muafiyet değildir. Şirket, ilgili kazancın Hong Kong dışı kaynaklı olduğunu Profits Tax Return içinde ileri sürmeli ve kârı üreten işlemlerin nerede gerçekleştiğini belgelerle göstermelidir. Ayrı bir "%0 vergi sertifikası" bulunmaz; IRD ek bilgi isteyebilir veya iddiayı kabul etmeyebilir.
Sözleşmeler, teklif ve müzakere yazışmaları, siparişler, faturalar, banka hareketleri, konşimento ve sevkiyat belgeleri, hizmet teslim kayıtları, çalışanların çalışma yerleri, yönetim kararları ve seyahat kayıtları birlikte kullanılır. IRD'nin temel sorusu "mükellef bu kârı elde etmek için ne yaptı ve bunu nerede yaptı?" şeklindedir. Delillerin aynı işlem akışını göstermesi ve işlemler gerçekleşirken oluşturulmuş olması belirleyicidir.
Hong Kong'da ayrı bir sermaye kazancı vergisi yoktur. Ancak bir varlık veya kripto satışının ticari faaliyetin parçası olması hâlinde kâr, Profits Tax kapsamına girebilir. Vergi sonucu; edinme amacı, elde tutma süresi, işlem sıklığı ve ticari organizasyon gibi olgulara göre belirlenir. Düzenli alım-satım, madencilik ve staking gelirleri genellikle ticari faaliyet göstergesi sayılır. MNE şirketlerinin yabancı kaynaklı satış kazançlarında FSIE de ayrıca incelenir.
Hayır. Yabancı kaynak iddiası vergilendirilecek kârı etkiler; şirketler hukuku ve beyan yükümlülüklerini kaldırmaz. Dormant şirket istisnası dışında bir Hong Kong limited şirketi denetlenmiş finansal tablo hazırlamaya, Profits Tax Return vermeye, NAR1 yıllık beyannamesini sunmaya ve iş kayıt belgesini (Business Registration) yenilemeye devam eder.
FSIE yalnızca çok uluslu işletme grubu üyesi kuruluşlara uygulanır. Konsolide bir grubun parçası olmayan bağımsız tek şirket genel olarak kapsam dışındadır. Grup üyesi şirketlerde yabancı kaynaklı faiz, temettü, fikrî mülkiyet geliri ve varlık satış kazançları için ekonomik öz, nexus veya iştirak istisnası şartlarının karşılanıp karşılanmadığı ayrıca analiz edilir.
Ödeyebilir. Türkiye'deki sonuç; ortağın gerçek kişi veya kurum olması, şirketin kontrol yapısı, gelir türü, fiilî yönetim yeri, kâr dağıtımı ve Kontrol Edilen Yabancı Kurum (KEYK) şartlarına göre değişir. Hong Kong'daki %0 sonuç Türkiye'de otomatik vergi muafiyeti sağlamaz. Hong Kong–Türkiye Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşması 30 Ocak 2026'da yürürlüğe girmiş olup Hong Kong'da 2027/28 vergi yılından itibaren uygulanacaktır.
1 Nisan 2026 – 31 Mart 2027 döneminde başlayan bir yıllık iş kayıt belgesi 2.200 HKD harç ve 150 HKD katkı payı ile toplam 2.350 HKD'dir; üç yıllık belge 6.170 HKD'dir. Şirketler Sicili'ne verilen NAR1 yıllık beyannamesi süresinde verilirse 105 HKD'dir. Elektronik başvuruyla şirket kuruluş harcı 1.545 HKD, kâğıt başvuruda 1.720 HKD'dir. Bu kalemler vergi değildir ve kâr oluşmasa da ödenir.
Yeni kayıtlı bir işletme ilk Profits Tax Return belgesini genellikle faaliyetin başlamasından veya kuruluştan yaklaşık 18 ay sonra alır. Beyanname, üzerinde yazan düzenleme tarihinden itibaren kural olarak bir ay içinde verilir; vergi temsilcisi aracılığıyla hesap dönemi koduna göre toplu uzatma mümkündür. Beyannameye denetlenmiş finansal tablolar ve vergi hesaplaması eklenir; işletme kayıtları en az yedi yıl saklanır.
IRD sabit bir sonuçlandırma süresi garanti etmez. İlk beyanname zamanı, ek sorguların kapsamı, işlem sayısı ve delillerin kalitesi süreyi etkiler. Yeni bir işletmenin ilk Profits Tax Return belgesi genellikle faaliyetin başlamasından yaklaşık 18 ay sonra düzenlendiğinden, toplam takvim yalnızca sorgu yazışmalarının süresi olarak değerlendirilmemelidir. Yüksek tutarlı ve tekrarlanan işlemlerde advance ruling belirsizliği azaltabilir.
+90 542 381 3868
+971 58 5204103