Hong Kong’da Muhasebe ve Mali Müşavirlik Hizmetleri

Hong Kong'da kurulan bir şirketin vergi avantajı, kâğıt üzerindeki oranlardan değil, kayıtların ne kadar sağlam tutulduğundan doğar. Inland Revenue Department (IRD), teritoryal vergi sisteminde gelirin kaynağını beyanla değil belgeyle test eder. Companies Registry ise şirketin faaliyette olup olmadığına bakmadan yıllık bildirim ve bağımsız denetim arar. İki kurumun takvimi birbirinden bağımsız işler; birinde yaşanan gecikme banka ilişkisinden offshore muafiyetine kadar her şeyi etkiler.

Aşağıda Hong Kong'da muhasebe ve mali müşavirlik sürecinin nasıl işlediğini, hangi şirketin denetimden gerçekten muaf olduğunu, IRD incelemesinde hangi belgelerin istendiğini ve 2026 itibarıyla geçerli oran, resmî ücret ve son tarihleri adım adım bulacaksınız.

Hong Kong'da Muhasebe Neden Farklı İşler? Teritoryal Vergi Sistemi

Hong Kong, dünya genelinde elde edilen kazancı değil yalnızca Hong Kong kaynaklı kazancı vergilendirir. Inland Revenue Ordinance'ın 14. maddesine dayanan bu teritoryal kaynak ilkesi muhasebenin işlevini de değiştirir: defterler yalnızca kâr-zarar hesaplamak için değil, her gelir kaleminin nerede doğduğunu ispatlamak için tutulur.

Kaynak Testi: Kârın Doğduğu Yer Neresi?

IRD, gelirin kaynağını belirlerken "operations test" adı verilen bir yaklaşım kullanır ve şirketin kazancı fiilen hangi faaliyetle ürettiğine bakar. Sözleşme müzakerelerinin nerede yürütüldüğü, siparişin nerede onaylandığı, tedarikçiyle iletişimin hangi ofisten kurulduğu ve karar yetkisinin kimde olduğu belirleyicidir. Şirket merkezinin Hong Kong'da bulunması tek başına gelirin Hong Kong kaynaklı sayılmasına yol açmaz; tersi de geçerlidir. Yurt dışından yönetilen bir yapı, kritik işlemlerini Hong Kong üzerinden yürütüyorsa onshore kabul edilebilir.

Hangi Raporlama Standardı Sizin İçin Geçerli?

Hong Kong'da üç ayrı raporlama çerçevesi bulunur. Tam HKFRS seti halka açık ve büyük ölçekli şirketler için, HKFRS for Private Entities orta ölçekli özel şirketler için, SME-FRF & SME-FRS ise küçük özel şirketler için tasarlanmıştır. Küçük ve orta ölçekli işletmelerin büyük bölümü üçüncü kategoriye girer ve daha sade bir dipnot yükü taşır. Standart seçimi denetim ücretini, denetim süresini ve bankaya sunulacak finansal tabloların ayrıntı düzeyini doğrudan etkilediği için kuruluş aşamasında karara bağlanmalıdır.

Yıllık Denetim (Statutory Audit) Kimler İçin Zorunlu, Kimler Muaf?

Companies Ordinance (Cap. 622) 447. madde, Hong Kong'da tescilli şirketlerin finansal tablolarının bağımsız denetimden geçmesini zorunlu kılar. Denetimi yalnızca Hong Kong'da lisanslı, Practising Certificate sahibi bir CPA yapabilir. Kural, cirosu sıfır olan veya zarar açıklayan şirketler için de işler.

Tek gerçek istisna, Companies Ordinance 5. madde kapsamında usulüne uygun biçimde dormant (faaliyetsiz) statüsü ilan etmiş şirketlerdir. Bu statü, ortakların özel karar alması ve kararın Companies Registry'ye bildirilmesiyle kazanılır. Hesaplarda tek bir muhasebe işlemi görünmesi hâlinde statü kendiliğinden düşer ve denetim yükümlülüğü geri gelir.

Raporlama Muafiyeti ile Denetim Muafiyeti Aynı Şey Değildir

Piyasada en sık yapılan hata, "küçük şirket muafiyeti" ile denetim muafiyetinin karıştırılmasıdır. Küçük özel şirketler; yıllık hasılatı 100 milyon HKD'yi, toplam varlıkları 100 milyon HKD'yi ve çalışan sayısı 100'ü aşmayan üç ölçütten ikisini sağladıklarında raporlama muafiyetinden yararlanır. Bu muafiyet yalnızca finansal tabloların içeriğini sadeleştirir, denetim yükümlülüğünü ortadan kaldırmaz.

Denetim Görüşü Türleri ve Şartlı Görüşün Etkisi

Denetçi dört tür görüş verebilir: olumlu (temiz) görüş, şartlı görüş, olumsuz görüş ve görüş bildirmekten kaçınma. Temiz görüş dışındaki her sonuç, bankaların hesap gözden geçirme süreçlerinde ve ödeme kuruluşlarının uyum incelemelerinde ek soru doğurur. Belgeleri eksik teslim edilen, banka hareketleri açıklanamayan veya ilişkili taraf işlemleri belgelenmeyen dosyalar şartlı görüşe en sık giden dosyalardır.

Hong Kong Vergi Oranları ve Yükümlülükler (2026)

Hong Kong'da yalnızca üç doğrudan vergi vardır: kurum kazancı üzerinden alınan profits tax, ücret üzerinden alınan salaries tax ve gayrimenkul kirası üzerinden alınan property tax. Katma değer vergisi, temettü stopajı ve sermaye kazancı vergisi uygulanmaz.

2 Milyon HKD Eşiği ve Bağlantılı Şirket Kuralı

İki kademeli oran otomatik uygulanmaz. Aynı gruba bağlı birden fazla Hong Kong şirketi varsa indirimli %8,25 oranından yalnızca bir şirket yararlanabilir ve bu şirket her yıl beyannamede ayrıca belirtilir. Grup yapısını kurarken hangi şirketin eşiği kullanacağına önceden karar vermek, yıl sonunda beklenmeyen bir vergi farkını önler.

Oranların yıllar içindeki seyrini, maaş vergisi dilimlerini ve KDV bulunmamasının pratik sonuçlarını Hong Kong vergi oranları sayfasında ayrı bir tabloyla karşılaştırdık.

Hong Kong Yıllık Uyum Takvimi: BRC, NAR1, Denetim ve PTR

Hong Kong'da uyum yükümlülükleri iki ayrı kuruma dağılmıştır. Companies Registry şirketin varlığını ve ortaklık yapısını izler, IRD ise vergiyi. Aşağıdaki tablo bir Hong Kong limited şirketinin yıl içinde karşılaşacağı temel yükümlülükleri, resmî ücretleri ve gecikme yaptırımlarını bir arada gösterir.

Mali Yıl Sonu Seçimi Beyan Tarihinizi Belirler

IRD beyannameleri her yıl nisan ayının ilk iş gününde toplu olarak tebliğ eder ve mali yıl kapanış tarihine göre üç kod uygular. Kapanışı 1 Nisan – 30 Kasım arasında olan şirketler N kodunda, aralık ayında kapatanlar D kodunda, 1 Ocak – 31 Mart arasında kapatanlar M kodunda yer alır. En geniş ek süre M kodundadır; bu nedenle 31 Mart mali yıl sonu, ilk yılında nakit akışını korumak isteyen şirketler için pratik bir tercihtir. Elektronik beyan seçildiğinde her kod için bir ay ilave süre tanınır.

Zorunlu Elektronik Beyan ve iXBRL Geçişi

IRD, kâr vergisi beyannamesinin elektronik ortamda ve mali tabloların iXBRL formatında verilmesine kademeli olarak geçiyor. 1 Nisan 2025’te başlayan değerlendirme yılından itibaren küresel asgari kurumlar vergisi kapsamındaki çok uluslu grup şirketleri için elektronik beyan ve iXBRL zorunlu hâle geldi. Kapsam dışındaki şirketlerde uygulama şimdilik gönüllü, ancak IRD kapsamı büyük ölçekliden küçüğe doğru genişletme hedefini açıkça duyurdu.

Pratik karşılığı şudur: hesap planı etiketlenebilir bir yapıda kurulmalıdır. Defterini serbest formatlı tablolarla tutan şirket, geçiş yılında dönüşüm maliyetiyle karşılaşır. Kayıt düzenini bugünden standart bir hesap planına oturtmak bu maliyeti büyük ölçüde ortadan kaldırır ve denetim dosyasının hazırlanma süresini de kısaltır.

Hong Kong Offshore Vergi Muafiyeti Nasıl Alınır?

Offshore muafiyet bir şirket türü değil, beyan üzerinden kazanılan bir statüdür. Şirket kazancının Hong Kong dışında doğduğunu ispatlamak zorundadır ve ispat yükü tamamen mükelleftedir. Başvuru, denetlenmiş finansal tablolarla birlikte beyanname üzerinden yapılır; IRD çoğu dosyada ayrıntılı bir bilgi isteme yazısı gönderir ve süreç bir yılı aşabilir.

IRD İncelemesinde İstenen Belgeler

• Müşteri ve tedarikçi sözleşmeleri, sipariş ve teslim belgeleri
• Sözleşme müzakerelerine ait e-posta ve mesajlaşma kayıtları
• Yöneticilerin seyahat kayıtları, pasaport giriş-çıkışları ve toplantı tutanakları
• Banka hesap hareketleri ile fatura eşleştirmesi
• Hong Kong'da personel, ofis ve altyapı bulunup bulunmadığına dair bilgiler

Belgeler defter kayıtlarıyla uyumlu değilse muafiyet reddedilir ve gelir onshore kabul edilerek vergilendirilir. Muhasebe kayıtlarının ve destekleyici belgelerin en az yedi yıl saklanması ayrıca yasal bir zorunluluktur; eksiklik bağımsız bir idari yaptırım doğurur.

FSIE Rejimi: Pasif Gelirde Ekonomik Öz Şartı

Çok uluslu grup bünyesindeki şirketler için teritoryal ilke sınırlanmıştır. Yurt dışı kaynaklı faiz, temettü ve fikrî mülkiyet geliri 2023 başından, her türlü elden çıkarma kazancı ise 2024 başından itibaren FSIE rejimine tabidir. Bu gelirler Hong Kong'a getirildiğinde, şirket ekonomik öz şartını (yeterli personel, ofis ve harcama) karşılamadıkça Hong Kong kaynaklı sayılır ve vergilendirilir. Temettü ile hisse satış kazancında ayrıca en az %5 payla en az 12 ay elde tutma koşulu aranır. Tek ülkede faaliyet gösteren bağımsız şirketler rejimin kapsamı dışındadır.

Türkiye-Hong Kong Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşması ve Vergi İkamet Sertifikası

Türkiye ile Hong Kong arasında imzalanan kapsamlı çifte vergilendirmeyi önleme anlaşması 30 Ocak 2026 tarihinde yürürlüğe girmiştir. Hong Kong tarafında hükümler, 1 Nisan 2027'de başlayan değerlendirme yılından itibaren uygulanacaktır. Anlaşma temettü, faiz ve gayrimaddi hak bedellerinde stopaj sınırları getirdiği gibi işyeri oluşumu ve bilgi değişimi konularında da çerçeve çizer.

Anlaşmadan fiilen yararlanabilmek için Hong Kong şirketinin IRD'den vergi ikamet sertifikası alması gerekir. Sertifika otomatik verilmez; şirketin Hong Kong'daki yönetim merkezi, karar alma süreci ve personel varlığı değerlendirilir. Sertifikası olmayan bir şirket, kâğıt üzerinde anlaşma kapsamında görünse bile Türkiye'de indirimli stopaj oranını uygulatamaz.

Transfer Fiyatlandırması ve İlişkili Taraf İşlemleri

Türkiye'deki bir şirket ile Hong Kong'daki şirket arasındaki mal, hizmet, lisans ve finansman işlemleri her iki ülkede de emsallere uygunluk ilkesine tabidir. Fiyatlandırmanın dayanağını gösteren belgelerin işlem anında hazırlanması, sonradan yapılacak bir savunmadan çok daha güçlüdür. Hong Kong'da şirket kurmak aşamasında grup içi akışın tasarlanması, ilerleyen yıllarda yapılacak düzeltmelerin maliyetini ortadan kaldırır.

Hong Kong'da Türk Muhasebeci ve Vergi Danışmanı ile Çalışmak

Hong Kong'da şirket kuran Türk girişimcilerin en sık aradığı şey, süreci Türkçe yürütebilecek bir muhasebeci veya vergi danışmanıdır. Bunun pratik bir nedeni var: denetim raporu, beyanname ve IRD yazışmaları İngilizce yürür; buna karşılık şirketin sahibi Türkiye'de yaşar, kararlarını Türkiye'den alır ve aynı kazanç için Türkiye tarafında da bir yükümlülük doğabilir. İki tarafı birden görmeyen bir yapı çoğu zaman yıl sonunda sürprizle biter.

Hong Kong Ofisimizde Türkçe Hizmet: Süreçlerinizi Dil Engeli Olmadan Yürütün

Hong Kong ofisimizde görev yapan Türk muhasebeci ve vergi danışmanımız, şirketinizin mali süreçlerini baştan sona Türkçe yürütür. Defterlerin HKFRS veya SME-FRS çerçevesinde tutulması, yıl sonu denetim dosyasının hazırlanması, kâr vergisi beyannamesinin düzenlenmesi ve IRD ile yapılan yazışmaların takibi tek elden yönetilir. Lisanslı yerel denetçiyle koordinasyon da sizin adınıza kurulur; siz sürecin hangi aşamada olduğunu kendi dilinizde öğrenirsiniz.

Bunun pratikteki karşılığı şudur: IRD'den gelen bir bilgi isteme yazısını çevirmekle uğraşmazsınız, denetçinin istediği belgenin neden istendiğini anlarsınız ve banka ek soru sorduğunda yanıtı doğru biçimde hazırlarsınız. Hong Kong'da yaşanan uyum sorunlarının önemli bölümü bilgi eksikliğinden değil, yazışmanın yanlış anlaşılmasından veya yanıtsız kalmasından doğar.

Ekibimiz Hong Kong saat diliminde yerel kurumlarla, Türkiye saatinde sizinle çalışır. Mali yıl sonunun belirlenmesinden ilk beyan takvimine, offshore muafiyet başvurusundan banka ve ödeme kuruluşu görüşmelerine kadar her adımda Türkçe destek alırsınız.

Hong Kong Şirketinin Kârı Türkiye'de Vergilendirilir mi?

Türkiye'de tam mükellef bir kişi veya kurumun sahip olduğu Hong Kong şirketi, belirli koşullarda Kurumlar Vergisi Kanunu'nun 7. maddesindeki kontrol edilen yabancı kurum (KEYK) rejimine girebilir. Dört koşulun birlikte gerçekleşmesi aranır:

• Türkiye'de tam mükellef gerçek kişi veya kurumların doğrudan ya da dolaylı olarak sermayenin, kâr payının veya oy hakkının en az %50'sine sahip olması
• Yurt dışı iştirakin gayrisafi hasılatının %25 veya fazlasının faiz, kira, lisans bedeli, temettü gibi pasif nitelikli gelirlerden oluşması
• Ticari bilanço kârı üzerindeki toplam gelir ve kurumlar vergisi benzeri yükün %10'un altında kalması
• İştirakin gayrisafi hasılatının 100.000 TL karşılığı yabancı parayı aşması

Hong Kong'un ilk kademedeki %8,25 oranı üçüncü koşulu tek başına karşılayabildiği, offshore muafiyeti alınan dosyalarda ise vergi yükü sıfıra indiği için ayrım genellikle ikinci koşulda düğümlenir. Gelirinin büyük bölümünü mal veya hizmet satışından elde eden aktif bir ticaret şirketinde pasif gelir oranı %25'in altında kalır ve rejim uygulanmaz. Esas olarak lisans, faiz veya temettü toplayan bir yapı ise doğrudan kapsama girer. Dört koşul birlikte gerçekleştiğinde kazanç, Türkiye'ye dağıtılmamış olsa bile beyan edilir; Hong Kong'da ödenen vergi kanunda öngörülen sınırlar çerçevesinde mahsuba konu edilebilir.

Bu değerlendirmeyi kuruluş aşamasında yapmak, gelir yapısının ve grup içi akışın baştan doğru tasarlanmasını sağlar. Yapı kurulduktan sonra pasif gelir oranını değiştirmek çoğu zaman ticari olarak mümkün olmaz.

Muhasebe ve Mali Müşavirlik Hizmetlerinin Kapsamı

Defter Tutma ve Banka Mutabakatı

Günlük kayıtların HKFRS veya SME-FRS çerçevesinde tutulması, satış ve gider faturalarının sınıflandırılması, çok para birimli hesaplarda kur farkı takibi ve aylık banka mutabakatı temel iştir. Hong Kong'da faaliyet gösteren şirketlerin büyük bölümü HKD, USD ve CNY hesaplarını birlikte kullandığı için kur değerleme politikasının baştan belirlenmesi gerekir. Kurumsal hesabın hangi bankada açıldığı da raporlama düzenini etkiler; Hong Kong'daki bankaların hesap açma kriterleri bu nedenle muhasebe planlamasının bir parçasıdır.

Bordro ve MPF Yönetimi

Hong Kong'da çalışan istihdam eden şirketler, Mandatory Provident Fund kapsamında işveren ve çalışan payı olarak ayrı ayrı %5 katkı öder. Aylık ücretli çalışanlarda katkıya esas gelirin alt sınırı 7.100 HKD, üst sınırı 30.000 HKD'dir; bu nedenle taraf başına aylık azami katkı 1.500 HKD ile sınırlıdır. İşveren ayrıca yıllık ücret bildirimlerini IRD'ye sunmakla yükümlüdür.

Denetim Koordinasyonu ve Finansal Raporlama

Mali müşavir, lisanslı denetçi ile şirket arasındaki köprüdür: denetim dosyasını hazırlar, denetçi sorularını yanıtlar, vergi hesaplamasını (tax computation) yapar ve beyannameyi düzenler. Offshore muafiyet talep edilen dosyalarda bu koordinasyon, muafiyetin kabul görme ihtimalini doğrudan belirler.

Mali Yıl Kapanışı: Defterden Denetim Raporuna 6 Adım

Yıl İçi Süreç

1. Adım – Hesap Planı ve Sistem Kurulumu

Şirketin faaliyet modeline uygun hesap planı oluşturulur, mali yıl sonu belirlenir ve bulut tabanlı muhasebe yazılımı banka hesaplarıyla eşleştirilir.

2. Adım – Aylık Kayıt ve Mutabakat

Faturalar kaydedilir, banka hareketleri eşleştirilir, kur farkları hesaplanır ve ilişkili taraf işlemleri ayrı izlenir.

3. Adım – Yıl Sonu Kapanış Dosyası

Sözleşmeler, banka ekstreleri, stok sayımı, kredi anlaşmaları ve yönetim kararları tek bir denetim dosyasında toplanır.

Yıl Sonu Süreci

4. Adım – Bağımsız Denetim

Lisanslı CPA finansal tabloları denetler, örnekleme yapar ve görüşünü içeren raporu düzenler.

5. Adım – Vergi Hesaplaması ve Beyanname

Denetlenmiş tablolar üzerinden vergi hesaplaması yapılır, varsa offshore talebi eklenir ve beyanname IRD'ye sunulur.

6. Adım – IRD Yazışmaları ve Arşiv

Bilgi isteme yazıları yanıtlanır, tahakkuk kontrol edilir ve tüm belgeler yedi yıllık saklama süresine uygun biçimde arşivlenir.

Hong Kong’da Muhasebe ve Denetim Maliyetini Ne Belirler?

Muhasebe ve denetim bütçesi Hong Kong’da tek bir liste fiyatına bağlı değildir. Resmî harçlar her şirket için aynıdır, asıl fark lisanslı CPA’nın dosyanıza ayırdığı saatte ortaya çıkar. Aşağıdaki şema teklif aralığını yukarı ya da aşağı çeken dört değişkeni gösterir.

Resmî kalemler öngörülebilir: iş kayıt belgesi bir yıllık 2.350 HKD, yıllık bildirim zamanında verildiğinde 105 HKD’dir. Denetim ve mali müşavirlik ücreti ise piyasa koşullarına göre belirlenir ve yukarıdaki dört değişkene göre şekillenir. Kuruluş aşamasındaki resmî harçların tamamı için Hong Kong şirket kurma maliyeti tablosuna göz atabilirsiniz.

Bütçeyi düşürmenin en etkili yolu yıl sonunda pazarlık yapmak değil, yıl içinde düzenli kayıt tutmaktır. Banka mutabakatı her ay yapılan bir dosyada denetçinin örnekleme dışına çıkma ihtiyacı azalır. Eksik belge nedeniyle uzayan yazışmalar, ek denetim testleri ve şartlı görüş riski de aynı oranda geriler. Muhasebe ücretini belirleyen asıl kalem, sonradan düzeltilen kayıtların maliyetidir.

Profesyonel Mali Müşavirlik Desteği Ne Kazandırır?

Hong Kong'da uyum maliyeti, uyumsuzluk maliyetinin yanında küçük kalır. Geç verilen bir NAR1 bildirimi resmî ücreti otuz katına kadar çıkarır. Eksik hazırlanmış bir denetim dosyası şartlı görüşe, şartlı görüş ise banka hesabının gözden geçirilmesine yol açar. Reddedilen bir offshore talebi yalnızca ilgili yılı değil, sonraki yılların beyanlarını da tartışmaya açar.

Doğru kurgulanmış bir muhasebe düzeni bunların hepsini önler: kayıtlar denetime hazır tutulur, beyan takvimi izlenir, grup içi işlemler belgelenir ve şirket her an bankaya ya da ödeme kuruluşuna sunulabilecek bir finansal geçmişe sahip olur. Asya'da ikinci bir yapı planlayan şirketler için Singapur'da şirket kurmak seçeneği de aynı disiplinle değerlendirilmelidir.

World Company Setup ile Hong Kong'da Muhasebe Yönetimi

Hong Kong ofisimiz üzerinden defter tutma, bordro ve MPF yönetimi, denetim koordinasyonu, kâr vergisi beyanı ve offshore muafiyet başvurularını tek bir ekip altında yürütüyoruz. Şirketinizin mali yıl takvimini, raporlama çerçevesini ve grup içi işlem yapısını birlikte belirliyor, IRD yazışmalarını sizin adınıza yönetiyoruz. Süreci konuşmak için ücretsiz ön değerlendirme talep edebilirsiniz.

Kaynakça

• Inland Revenue Department – Profits Tax Rates
• Inland Revenue Department – Foreign-sourced Income Exemption
• Inland Revenue Department – 2026-27 Budget: Tax Measures
• Companies Registry – Accounts and Audit (Cap. 622)
• Companies Registry – Annual Return (NAR1) – Local Private Company
• Mandatory Provident Fund Schemes Authority – Mandatory Contributions
• Hong Kong SAR Hükümeti – Türkiye ile Kapsamlı Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşması
• Inland Revenue Department – iXBRL Filing
• Inland Revenue Department – Employer's Return

Oran, ücret ve süreler Ağustos 2026 itibarıyla resmî kaynaklardan doğrulanmıştır. Mevzuat değişebileceğinden işlem öncesinde güncel durumun teyit edilmesi önerilir.