Arnavutluk Vergi Oranları 2026

Arnavutluk Vergi Sistemi 2026: Genel Görünüm

Arnavutluk, Balkanlar'da en sade vergi mimarilerinden birine sahip ülkelerden biridir. Kurumlar vergisinde tek oran uygulanır, katma değer vergisinde dar bir istisna listesi vardır ve temettü dağıtımındaki yük Avrupa ortalamasının belirgin biçimde altındadır. Vergi mevzuatının omurgasını 1 Ocak 2024'ten itibaren yürürlükte olan 29/2023 sayılı Gelir Vergisi Kanunu oluşturur; bu kanun 1998 tarihli düzenlemeyi tamamen yürürlükten kaldırmış ve gerçek kişi ile tüzel kişi vergilendirmesini tek bir metinde toplamıştır.

Sistemin işleyişinde üç kurum belirleyicidir: beyan ve tahsilattan sorumlu Genel Vergi Müdürlüğü (Drejtoria e Përgjithshme e Tatimeve), şirket tescilini yürüten Ulusal İş Merkezi (QKB) ve prim tahakkukunu yöneten Sosyal Sigortalar Enstitüsü. Şirket kuruluşundan sonra vergi kimlik numarası (NIPT) otomatik olarak oluşturulur ve ayrı bir vergi dairesi kaydı gerekmez.

Arnavutluk'ta yerleşik şirketler dünya çapındaki kazançları üzerinden, yerleşik olmayanlar ise yalnızca Arnavutluk kaynaklı gelirleri üzerinden vergilendirilir. Yerleşiklik ölçütü, kayıtlı merkezin veya etkin yönetim yerinin Arnavutluk'ta bulunmasıdır. Ülkenin 46 çifte vergilendirmeyi önleme anlaşması bulunmakta, bunların 42'si yürürlüktedir; Türkiye ve Almanya ile imzalanan anlaşmalar da bu kapsamdadır.

Arnavutluk Vergi Oranları 2026 Özet Tablosu

Aşağıdaki infografik, Arnavutluk'ta faaliyet gösteren bir şirketin karşılaşacağı temel vergi kalemlerini tek bakışta gösterir. Tutarlar ulusal para birimi Arnavutluk Leki (ALL) üzerinden verilmiştir.

Arnavutluk Kurumlar Vergisi Oranı

Standart Oran: %15

Arnavutluk'ta limited şirketler (Sh.p.k.) ve anonim şirketler (Sh.a.) dâhil tüm tüzel kişiler, vergiye tabi kazançları üzerinden %15 kurumlar vergisi öder. Matrah, ticari kâra kanunen kabul edilmeyen giderlerin eklenmesi ve istisna kazançların düşülmesiyle bulunur. Amortisman, personel gideri, kira ve finansman maliyetleri belgelenmek kaydıyla indirilebilir; örtülü sermaye kuralı gereği borç/özkaynak oranını aşan finansman giderleri reddedilir.

14 Milyon ALL Eşiğinin Altındaki Küçük İşletmelerde %0 Uygulaması

29/2023 sayılı kanun, yıllık brüt hasılatı 14.000.000 ALL'yi aşmayan gerçek kişi tacirler ve serbest meslek erbabı için gelir vergisi oranını 31 Aralık 2029'a kadar %0 olarak belirlemiştir. Bu eşiğin üzerindeki gerçek kişi ticari kazançlarına ise %23 oranı uygulanır. Sıkça karıştırılan bir nokta şudur: söz konusu sıfır oran gerçek kişi işletmelere yöneliktir, limited şirket statüsündeki tüzel kişiler eşiğin altında kalsalar dahi %15 kurumlar vergisine tabidir. Yapı seçiminin vergi yükünü doğrudan belirlediği bu ayrım, kuruluş öncesinde mutlaka değerlendirilmelidir.

%5 İndirimli Oran Uygulanan Faaliyetler

Tarımsal kooperasyon şirketi veya agroturizm işletmesi olarak sertifikalandırılan kuruluşlar, 31 Aralık 2029'a kadar %5 kurumlar vergisi öder. Yazılım üretimi ve geliştirme faaliyetleri için uygulanan %5'lik oran ise 31 Aralık 2025 itibarıyla sona ermiştir; bu alandaki şirketler 2026 yılından itibaren standart %15 oranına tabidir. Teşvik kapsamına girip girmediğiniz, sertifikasyonun ilgili bakanlıkça onaylanmasına bağlıdır.

Belediye Düzeyinde Yerel Gelir Vergisi

Kurumlar vergisinden ayrı olarak, faaliyet türüne, belediyeye ve yıllık ciroya göre değişen 20.000 ALL ile 550.000 ALL arasında yerel gelir vergisi tahakkuk eder. Tiran gibi büyük belediyelerde bu kalem üst banda yakın seyreder ve bütçelemede göz ardı edilmemelidir.

Arnavutluk KDV Oranları (TVSH)

Standart katma değer vergisi oranı %20'dir. İndirimli oranlar iki bantta toplanır: konaklama hizmetleri, agroturizm, reklam hizmetleri, kitap tedariki ve elektrikli otobüsler için %6; tarımsal girdiler için %10. İhracat, uluslararası taşımacılık ve Arnavutluk Merkez Bankası'na yapılan külçe altın teslimleri sıfır oranlıdır ve yüklenilen KDV'nin iadesi talep edilebilir.

KDV Mükellefiyeti Eşiği ve Kayıt Süreci

Yıllık cirosu 10.000.000 ALL'yi aşan işletmeler için KDV kaydı zorunludur; eşiğin aşıldığı tarihten itibaren kısa bir süre içinde başvuru yapılması gerekir. Eşiğin altındaki mükellefler isteğe bağlı kayıt yaptırarak girdi KDV'sini indirim konusu yapabilir. İhracat ağırlıklı çalışan şirketler için gönüllü kayıt, iade mekanizmasından yararlanmayı mümkün kıldığı için çoğu zaman avantajlıdır. Beyanname ve ödemeler aylık dönemlerde, elektronik fatura (fiskalizasyon) sistemi üzerinden yürütülür.

Arnavutluk Gelir Vergisi Oranları

Ücret gelirlerinde 1 Ocak 2025'ten itibaren iki dilimli bir tarife geçerlidir: yıllık 2.040.000 ALL'ye kadar olan matrah %13, bu tutarı aşan kısım %23 oranında vergilendirilir. Vergi, işveren tarafından kaynakta kesilerek beyan edilir.

Yatırım gelirlerinde temettü %8, diğer yatırım gelirleri ve sermaye kazançları %15 oranındadır. Yıllık cirosu 10.000.000 ALL'yi aşmayan gerçek kişiler, faaliyet türüne göre belirlenen oranlarda giderlerin götürü olarak indirilmesine imkân veren özel rejimi tercih edebilir; bu tercih üç yıl boyunca bağlayıcıdır.

Stopaj ve Temettü Vergisi Oranları

Yerleşik olmayanlara yapılan ödemelerde uygulanan varsayılan stopaj oranları şöyledir: temettüde %8, faiz, gayrimaddi hak bedeli ve teknik hizmet ile yönetim ücretlerinde %15. Temettü stopajındaki %8'lik oran, bölgedeki pek çok ülkenin altında kaldığı için kâr transferini planlayan yatırımcılar açısından belirleyici bir avantajdır.

Türkiye ve Almanya ile Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşmaları

Türkiye ile 1 Ocak 1997'den beri yürürlükte olan anlaşma temettüde ortaklık oranına göre %5 veya %8, faizde %10 ve gayrimaddi hak bedellerinde %10 üst sınırı öngörür. Almanya ile 1 Ocak 2012'den bu yana geçerli olan anlaşmada ise temettü %5 veya %8, faiz %5 ve gayrimaddi hak bedeli %5 ile sınırlandırılmıştır. Yerleşik olmayan bir şirketin Arnavutluk'ta işyeri oluşturmaması ve anlaşma hükümlerinden yararlanması hâlinde stopaj yükümlülüğü tümüyle ortadan kalkabilir. Anlaşma avantajından yararlanmak için karşı ülke idaresinden alınmış mukimlik belgesinin ödeme öncesinde ibraz edilmesi gerekir.

Sosyal Güvenlik ve Sağlık Sigortası Primleri

İşveren, brüt ücret üzerinden %15 sosyal sigorta ve %1,7 sağlık sigortası olmak üzere toplam %16,7 prim öder. Çalışan payı ise %9,5 sosyal sigorta ve %1,7 sağlık sigortası olmak üzere %11,2'dir. Toplam prim yükünün %27,9 seviyesinde kalması, Arnavutluk'u bölgedeki istihdam maliyeti karşılaştırmalarında öne çıkaran unsurlardan biridir.

2026 Asgari Ücret ve Prime Esas Kazanç Sınırları

1 Ocak 2026'dan itibaren aylık asgari ücret 50.000 ALL olarak uygulanmaktadır. Prime esas kazancın alt sınırı asgari ücrete eşit, üst sınırı ise aylık 186.416 ALL'dir. Serbest çalışanlar ve ücretsiz aile işçileri için sağlık primi, asgari ücretin iki katı olan 100.000 ALL üzerinden hesaplanır. Yabancı personel istihdam edilecekse prim yükünün yanına izin süreçlerinin de eklenmesi gerekir; ayrıntılar Arnavutluk vize türleri ve oturma izni sayfasında yer alıyor. Bordro maliyetini modellerken tavan tutarının her yıl güncellendiğini dikkate almak gerekir.

Yerel Vergiler, Emlak Vergisi ve Harçlar

Bina vergisi konutlarda %0,05, ticari taşınmazlarda %0,20 oranındadır; ruhsat süresi aşılmış tamamlanmamış inşaatlarda oran %30'a kadar çıkar. Taşınmaz devirlerinde damga vergisi bulunmaz, bunun yerine taşınmazlarda 1.000 ALL, taşınırlarda 700 ALL noter vergisi alınır. Şirket tescil harcı 120 ALL'dir ve başvuru Arnavutluk'ta şirket kuruluş süreci içinde çevrim içi yapıldığında bu harç alınmaz. Gümrük vergileri ürün grubuna göre %0 ile %15 arasında değişir; enerji ürünleri, tütün ve alkol özel tüketim vergisi kapsamındadır.

Vergi Teşvikleri ve Muafiyetler

Turizm yatırımlarında özel statü almaya hak kazanan dört ve beş yıldızlı oteller, on yıl süreyle kurumlar vergisinden muaftır. 9/2025 sayılı kanunla özel statü başvurusu için son tarih 31 Aralık 2026'ya uzatılmış, statü alındıktan sonra faaliyete başlama süresi de beş yıla çıkarılmıştır. Dini, insani, hayır amaçlı, bilimsel ve eğitim faaliyeti yürüten tüzel kişiler ile Ulusal Sinematografi Merkezi lisanslı film yapım stüdyoları da kurumlar vergisinden istisnadır.

Bunun yanında Arnavutluk, yurt dışında ödenen vergiler için tek taraflı yabancı vergi mahsubu tanır. Bu düzenleme, birden fazla ülkede faaliyet gösteren grup şirketleri açısından çifte vergilendirme riskini önemli ölçüde azaltır. Arnavutluk'un yabancı yatırımcılara sunduğu destekler serbest bölge uygulamaları ve sektörel hibelerle de tamamlanmaktadır.

Vergi Beyan Takvimi ve Yükümlülükler

Kurumlar vergisi beyannamesi, hesap dönemini izleyen yılın 31 Mart tarihine kadar elektronik ortamda verilir. Yıl içinde geçici vergi taksitleri aylık veya üç aylık dönemlerde ödenir. KDV beyannameleri aylık olarak, izleyen ayın 14'üne kadar sunulur. Bordro ve prim bildirimleri de aylık dönemlerde yapılır.

Tüm satış belgelerinin gerçek zamanlı olarak vergi idaresine iletilmesini öngören fiskalizasyon sistemi, 2021'den bu yana zorunludur. Sisteme uyumsuzluk, cirosu düşük işletmelerde bile ağır idari para cezalarına yol açabildiği için muhasebe altyapısının kuruluş aşamasında kurulması gerekir. Defterlerin Arnavutça tutulması ve mali tabloların ulusal muhasebe standartlarına veya UFRS'ye uygun hazırlanması zorunludur.

Arnavutluk ve Türkiye Vergi Yükü Karşılaştırması

Tablodaki fark, özellikle kâr dağıtımı yapan ve personel istihdam eden yapılarda toplam vergi yükünü belirgin biçimde ayrıştırır. Bir Türk yatırımcı açısından asıl belirleyici unsur, kazancın Arnavutluk'ta bırakılıp yeniden yatırıma dönüştürülmesi ile Türkiye'ye transfer edilmesi arasındaki tercihtir; çifte vergilendirmeyi önleme anlaşması bu tercihte mahsup imkânı sağlar.

Şirket Kuruluşunda Vergi Planlaması

Vergi yükünü belirleyen ilk karar, faaliyetin gerçek kişi işletmesi olarak mı yoksa limited şirket olarak mı yürütüleceğidir. Yıllık hasılatı 14.000.000 ALL'nin altında kalması beklenen danışmanlık, yazılım ve serbest meslek faaliyetlerinde gerçek kişi statüsü sıfır oranlı vergilendirme sağlarken, ortaklı yapılar, yatırım alan girişimler ve sorumluluğun sınırlandırılması gereken işler için limited şirket kaçınılmazdır.

İkinci belirleyici, KDV mükellefiyetidir. Girdi maliyetleri yüksek ve ihracat ağırlıklı bir model kuruluyorsa gönüllü KDV kaydı nakit akışını iyileştirir. Üçüncü olarak, kâr dağıtım takvimi planlanmalıdır: temettü stopajı dağıtım anında doğduğu için kazancın şirkette bırakıldığı dönemlerde ek yük oluşmaz. Ayrıntılı süreç adımları ve belge listesi için Arnavutluk'ta yatırım fırsatları incelenebilir.

Kuruluş sonrası uyum tarafında ise fiskalizasyon entegrasyonu, Arnavutça defter tutma ve aylık beyan disiplini üç kritik başlıktır. World Company Setup, şirket tescilinden NIPT alımına, banka hesabı açılışından aylık muhasebe ve bordro yönetimine kadar tüm süreci tek elden yürütür.

Kaynakça

Bu sayfadaki oranlar aşağıdaki kaynaklardan doğrulanmıştır ve mevzuat değişikliklerinde güncellenmektedir.

• Arnavutluk Cumhuriyeti 29/2023 sayılı Gelir Vergisi Kanunu (1 Ocak 2024 tarihinde yürürlüğe girmiştir)
• Arnavutluk Genel Vergi Müdürlüğü (Drejtoria e Përgjithshme e Tatimeve) — tatime.gov.al
• PwC Worldwide Tax Summaries, Albania — Corporate ve Individual bölümleri (son güncelleme 22 Temmuz 2026)
• 9/2025 sayılı Kanun — turizm sektörü vergi teşviklerinin uzatılmasına ilişkin düzenleme, Resmî Gazete, 26 Şubat 2025
• Arnavutluk Bakanlar Kurulu kararı — 1 Ocak 2026 itibarıyla asgari ücret ve prime esas kazanç sınırları

Oranlar 3 Eylül 2026 tarihi itibarıyla geçerlidir. Vergi mevzuatı sık değiştiğinden, yatırım kararı öncesinde güncel durumun teyit edilmesi önerilir.