Dubai'de Kurumlar Vergisi Nasıl Uygulanır?

Birleşik Arap Emirlikleri (BAE), uzun yıllar vergisiz bir yatırım cenneti olarak anıldıktan sonra 1 Haziran 2023 itibarıyla federal düzeyde kurumlar vergisi uygulamasına geçti. Dubai'de faaliyet gösteren yerli ve yabancı işletmeler için bu düzenleme, kârlılık planlamasından muhasebe altyapısına kadar pek çok alanı doğrudan etkiliyor. Bu rehberde, Dubai'de kurumlar vergisinin nasıl hesaplandığını, kimlerin muaf olduğunu, kayıt ve beyanname sürecini ve 2026 yılı için geçerli oranları adım adım ele alıyoruz.

Dubai'de Kurumlar Vergisi Nedir?

Kurumlar vergisi (Corporate Tax), şirketlerin ve ticari faaliyet yürüten tüzel/gerçek kişilerin net kârı üzerinden alınan doğrudan bir federal vergidir. BAE genelinde uygulanan bu vergi, yalnızca Dubai'yi değil, yedi emirliğin tamamını kapsar. Verginin idaresinden Federal Vergi Dairesi (Federal Tax Authority – FTA) sorumludur ve tüm başvuru, beyan ve ödeme işlemleri FTA'nın dijital platformu EmaraTax üzerinden yürütülür.

Vergi, işletmenin muhasebe kârından başlayarak, mevzuatta belirtilen düzeltmeler (istisna gelirler, indirilemeyen giderler, transfer fiyatlandırması ayarlamaları vb.) yapıldıktan sonra ulaşılan vergilendirilebilir gelir üzerinden hesaplanır.

Dubai Kurumlar Vergisi Oranları (2026)

Standart kurumlar vergisi rejiminde iki dilimli bir yapı bulunur. Aşağıdaki tablo, Temmuz 2026 itibarıyla geçerli oranları özetlemektedir.

375.000 AED'ye kadar olan kâr %0 oranında vergilenir; bu eşik ayrı bir muafiyet değil, oran yapısının bir parçasıdır. Eşiği aşan kısma %9 uygulanır. Ocak 2025'ten itibaren, küresel konsolide cirosu 750 milyon Euro ve üzerindeki büyük çok uluslu işletme gruplarına ise OECD Pillar Two kapsamında %15 Yerel Asgari Tamamlayıcı Vergi (DMTT) uygulanmaktadır.

375.000 AED Eşiği Pratikte Nasıl İşliyor?

Eşik ayrı bir muafiyet sınırı değil, dilimli bir yapının ilk basamağıdır. Vergiye tabi kazancı 900.000 AED olan bir Dubai anakara şirketinde hesap şöyle kurulur: ilk 375.000 AED sıfır oranla vergilenir, kalan 525.000 AED üzerinden %9 uygulanır ve tahakkuk eden vergi 47.250 AED olur. Bu, %5,25'lik bir efektif vergi yüküne karşılık gelir. Kazanç 375.000 AED'nin altında kaldığında vergi doğmaz; ancak beyanname verme ve kayıt yükümlülüğü ortadan kalkmaz.

Kimler Kurumlar Vergisi Öder?

Kurumlar vergisi, BAE'de kurulu tüzel kişileri, ana kara (mainland) şirketlerini ve belirli koşullarda serbest bölge şirketlerini kapsar. Ayrıca BAE'de ticari lisansla iş yapan gerçek kişiler de belirli bir ciro eşiğini aştıklarında mükellef olabilir.

Gerçek Kişilerde 1 Milyon AED Eşiği

49 sayılı 2023 tarihli Kabine Kararı, gerçek kişilerin yalnızca bir takvim yılı içinde 1.000.000 AED'yi aşan iş cirosu elde etmeleri hâlinde kurumlar vergisi mükellefiyeti doğduğunu belirtir. Karar; ücret geliri, kişisel yatırım geliri ve lisans gerektirmeyen gayrimenkul yatırım gelirini kapsam dışında bırakır. Bu üç kalemden gelir elde eden bir kişi, tutar ne olursa olsun kayıt yaptırmak zorunda değildir.

Vergiden Muaf Olan Kuruluşlar

• Devlet kurumları ve devlet kontrolündeki kuruluşlar (belirlenen faaliyetler için),
• Ruhsat kapsamında doğal kaynak çıkarımı yapan işletmeler ve emirlik düzeyinde vergilendirilen ilişkili faaliyetler,
• Bakanlar Kurulu kararıyla tescil edilen kamu yararına çalışan kuruluşlar,
• Şartları taşıyan nitelikli yatırım fonları,
• Yetkili otoritece düzenlenen kamu ve özel emeklilik ile sosyal güvenlik fonları,
• Muaf kişilerin tamamen sahip olduğu ve kontrol ettiği belirli tüzel kişiler,
• Ücret geliri, banka mevduat faizi ve lisans gerektirmeyen kişisel yatırım getirileri,
• Şartları sağlayan iştirak kazançları ile yurt dışı işyeri kazançları (istisna seçimi hâlinde).

Sınır ötesi ve yurt içi telif, faiz ve temettü ödemelerinde stopaj vergisi oranı %0'dır; ayrıca yurt dışında ödenen vergiler için yabancı vergi mahsubu imkânı bulunur.

Dubai'de Kurumlar Vergisi ve KDV Beyannamesi Nasıl Verilir? · 15 Aralık 2025
Birleşik Arap Emirlikleri'nde şirket kuran yatırımcılar için en önemli konulardan biri vergi süreçleridir. 2023'te yürürlüğe giren Dubai kurumlar vergisi ve 2018'den beri uygulanan KDV (VAT) sistemi, şirketlerin düzenli olarak Federal Tax Authority (FTA) üzerinden beyanname vermesini zorunlu kılıyor. Birleşik Arap Emirlikleri Dubai'de kurumlar vergisi, işletmenizin kurumlar vergisi kaydı yaptırırken seçmiş olduğu dönemler içerisinde yapılan ciroya göre verilir. Kurumlar vergisi oranı 375.000 AED üzerindeki kârda %9 olarak tahakkuk ettirilir. Katma Değer Vergisi (KDV – VAT) %5'tir ve beyanname FTA e-portal üzerinden online verilir. Genellikle 3 aylık dönemler için hazırlanır; beyan dönemi sonunda 28 gün içinde verilmesi zorunludur.

Serbest Bölge Şirketleri ve QFZP Statüsü

Dubai'nin cazibesinin önemli bir kısmı serbest bölgelerden gelir. Serbest bölgede kurulu bir şirket, Nitelikli Serbest Bölge Kişisi (Qualifying Free Zone Person – QFZP) koşullarını sağladığında, nitelikli gelirleri üzerinden %0 kurumlar vergisinden yararlanabilir. Nitelikli olmayan gelirler ise standart %9 oranına tabidir.

QFZP statüsü; yeterli ekonomik faaliyet (substance) bulundurma, nitelikli gelir tanımına uyma, ana karadan elde edilen belirli gelirlerin sınırın altında tutulması ve denetlenmiş mali tablolar hazırlama gibi şartlara bağlıdır. Bu statünün detaylarını Dubai'de Nitelikli Serbest Bölge Kişisi (QFZP) Olmak yazımızda ayrıntılı olarak inceleyebilirsiniz.

De Minimis Kuralı: %5 veya 5 Milyon AED

229 sayılı 2025 tarihli Bakanlık Kararı uyarınca nitelikli olmayan gelir, toplam gelirin %5'ini veya 5.000.000 AED'yi — hangisi düşükse onu — aşmamalıdır. Sınır aşıldığında QFZP statüsü kaybedilir ve kuruluş, içinde bulunulan dönem dâhil olmak üzere beş vergi dönemi boyunca tüm kazancı üzerinden %9 oranında vergilendirilir.

Nitelikli ve Hariç Tutulan Faaliyetler

Nitelikli faaliyetler arasında mal üretimi ve işlenmesi, nitelikli emtia ticareti, hisse ve menkul kıymet yatırımı, gemi işletmeciliği, reasürans, fon yönetimi, servet ve yatırım yönetimi, ilişkili taraflara merkez hizmetleri, hazine ve finansman hizmetleri, uçak finansmanı ve kiralaması, belirlenmiş bölgelerde mal dağıtımı ile lojistik hizmetleri yer alır.

Hariç tutulan faaliyetler ise gerçek kişilerle yapılan işlemler (sınırlı istisnalar dışında), bankacılık, reasürans dışındaki sigortacılık, finansman ve kiralama faaliyetleri ile serbest bölgedeki ticari gayrimenkul dışındaki taşınmazlardan elde edilen gelirdir.

Küresel Asgari Vergi (DMTT): %15 Oranı

BAE, OECD'nin İkinci Sütun (Pillar Two) çerçevesine uyum kapsamında Yerel Asgari Tamamlayıcı Vergi'yi (Domestic Minimum Top-up Tax) 1 Ocak 2025 veya sonrasında başlayan mali yıllar için yürürlüğe koydu. Uygulama, nihai ana şirketin konsolide finansal tablolarında son dört mali yılın en az ikisinde 750 milyon EUR ve üzeri küresel hasılat bildiren çok uluslu grupların BAE'deki bağlı işletmelerini kapsıyor ve efektif vergi oranını %15'e tamamlıyor.

Bu düzenleme küçük ve orta ölçekli işletmeleri, tek ülkede faaliyet gösteren yerel şirketleri ve eşiğin altındaki grupları etkilemez; onlar için geçerli oran %9 olmayı sürdürür.

Küçük İşletme İndirimi (Small Business Relief)

Güncelleme: Birleşik Arap Emirlikleri, Küçük İşletme Destekleme (Small Business Relief) girişimini 31 Aralık 2029 tarihine kadar uzattı. Yıllık geliri 3 milyon AED'ye kadar olan uygun işletmeler, basitleştirilmiş kurumlar vergisi uyum gerekliliklerinden yararlanmaya ve idari yüklerini azaltarak büyümeye odaklanmaya devam edebilir.

Yeni kurulan ve küçük ölçekli işletmelerin yükünü hafifletmek amacıyla getirilen Küçük İşletme İndirimi (Small Business Relief), belirli koşulları sağlayan işletmelerin vergilendirilebilir gelir beyan etmeksizin ve kurumlar vergisi ödemeksizin faaliyet göstermesine imkân tanır.

İndirimden Yararlanma Koşulları

• İlgili vergi döneminde ve önceki tüm vergi dönemlerinde cironun 3.000.000 AED'yi aşmaması,
• Her vergi dönemi için ayrı ayrı tercih (election) yapılması,
• İndirimin, tax.gov.ae'de belirtildiği üzere 31 Aralık 2029'da veya öncesinde sona eren vergi dönemleri için geçerli olması.

Türkiye'de Mukim Ortaklar İçin Gözden Kaçan Boyut

BAE'de ödenen verginin düşük olması, Türkiye'de mukim bir ortak veya şirket için hikâyenin tamamı değildir. 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu'nun 7. maddesindeki kontrol edilen yabancı kurum (KEYK) düzenlemesi, dört şartın birlikte gerçekleşmesi hâlinde kâr dağıtılmasa dahi yurt dışı iştirak kazancının Türkiye'de vergilendirilmesini öngörür:

1. Yurt dışı iştirakin sermayesinin, kâr payının veya oy hakkının en az %50'sine doğrudan ya da dolaylı olarak sahip olunması,
2. İştirakin gayrisafi hasılatının %25 veya fazlasının faiz, kâr payı, kira, lisans ücreti gibi pasif nitelikli gelirlerden oluşması,
3. İştirakin kazancının %10'dan az oranda gelir ve kurumlar vergisi benzeri vergi yükü taşıması,
4. İştirakin ilgili yıldaki gayrisafi hasılatının 100.000 TL karşılığı yabancı parayı aşması.

%9 oranın uygulandığı aktif bir ticari faaliyette üçüncü şart genellikle karşılanmaz; buna karşılık nitelikli gelirine %0 uygulanan bir serbest bölge holdingi, pasif gelir yoğunluğu nedeniyle kolaylıkla kapsama girebilir. Ayrıca kanuni veya iş merkezi Türkiye'de kabul edilen bir yapı, tam mükellef sayılarak dünya çapındaki kazancı üzerinden Türkiye'de vergilendirilebilir. Bu nedenle yapı kurgusu, yalnızca BAE mevzuatına değil ortakların mukimlik durumuna göre de tasarlanmalıdır.

Kurumlar Vergisi Kaydı Nasıl Yapılır?

Kurumlar vergisi kaydı, FTA'nın çevrimiçi platformu EmaraTax üzerinden yapılır ve tüm mükellefler için zorunludur. Kayıt sonrasında işletmeye, tüm vergi işlemlerinde kullanılacak bir Vergi Kayıt Numarası (Tax Registration Number – TRN) verilir.

Kayıt Adımları

1. EmaraTax hesabı oluşturma veya mevcut hesapla giriş yapma,
2. Ticari lisans, sahiplik ve iletişim bilgilerinin girilmesi,
3. Yetkili imza sahibinin belgelerinin yüklenmesi,
4. Başvurunun onaylanması ve TRN'nin alınması.

Kayıt sürecinin stratejik önemine ve son tarihlere ilişkin ayrıntılar için BAE Dubai'de Kurumlar Vergisi Kaydının Önemi yazımızı inceleyebilirsiniz.

Beyanname Verme ve Ödeme Süreci

Her mükellef, ilgili vergi döneminin sona ermesinden itibaren 9 ay içinde kurumlar vergisi beyannamesini vermek ve varsa vergisini ödemekle yükümlüdür. Vergi dönemi genellikle işletmenin mali yılıyla örtüşür.

Beyanname Hazırlığı

Beyanname; net gelir, indirilebilir giderler, istisna kalemler ve transfer fiyatlandırması bilgilerini içermelidir. Denetlenmiş mali tablolar, belirli eşiklerin üzerindeki işletmeler için gerekli olabilir.

Ödeme

Hesaplanan vergi, beyanname ile aynı süre içinde EmaraTax üzerinden ödenir. Zamanında yapılmayan ödemeler için gecikme cezaları ve faiz uygulanır.

Beyanname Takvimi ve 2026'nın Kritik Tarihleri

Kurumlar vergisi beyannamesi, ilgili vergi döneminin bitiminden itibaren dokuz ay içinde verilir ve vergi aynı süre içinde ödenir. Ayrı bir geçici vergi beyanı bulunmaz; dönem tek beyanla kapanır.

Takvim yılını hesap dönemi olarak kullanan şirketler için 2025 dönemine ait beyanın son günü 30 Eylül 2026'dır. Defterlerin kapatılması, ilişkili taraf işlemlerinin gözden geçirilmesi ve istisna seçimlerinin yapılması bu tarihten önce tamamlanmalıdır.

Elektronik faturalandırma tarafında ise BAE, pilot ve gönüllü katılım aşamasını 30 Ekim 2026'da başlatıyor; zorunluluk sonraki aşamalarda ciro büyüklüğüne göre kademeli olarak genişletilecek.

Uyumsuzluk Cezaları: 14 Nisan 2026 Rejimi

129 sayılı 2025 tarihli Kabine Kararı, 2017 tarihli idari ceza çerçevesini değiştirerek 14 Nisan 2026 itibarıyla kurumlar vergisi, KDV ve özel tüketim vergisi için ortak ve orantılı bir yapı getirdi.

Yapının mantığı açık: hatayı mükellefin kendisi bildirdiğinde maliyet düşük kalıyor, denetimde ortaya çıktığında katlanıyor.

Transfer Fiyatlandırması ve Vergi Grubu

İlişkili kişilerle yapılan tüm işlemler emsallere uygunluk ilkesine tabidir ve talep hâlinde belgelendirilmelidir. 97 sayılı 2023 tarihli Bakanlık Kararı, ana dosya ve yerel dosya hazırlama zorunluluğunu iki eşiğe bağlar: mükellefin ilgili vergi dönemindeki hasılatının 200 milyon AED ve üzeri olması ya da üyesi olduğu çok uluslu grubun konsolide hasılatının 3,15 milyar AED ve üzeri olması.

Vergi Grubu Oluşturma

BAE mukimi ana şirket ile bağlı ortaklıkları; ana şirketin en az %95 sermaye, oy hakkı ve kâr payına sahip olması, aynı mali yılı ve muhasebe standartlarını kullanmaları ve muaf kişi ya da QFZP olmamaları koşuluyla tek bir vergi grubu kurabilir. Grup tek beyanname verir, grup içi işlemler elimine edilir ve zararlar grup içinde mahsup edilebilir.

Muhasebe, Denetim ve Kayıt Saklama Yükümlülüğü

Mali tablolar kural olarak IFRS'e göre hazırlanır; hasılatı 50 milyon AED'yi aşmayan mükellefler KOBİ'ler için IFRS uygulayabilir. Hasılatı 3 milyon AED'yi aşmayanlar, talep etmeleri hâlinde nakit esasına göre muhasebe tutabilir.

• Kayıt ve belgelerin yedi yıl boyunca saklanması zorunludur.
• QFZP statüsündeki kuruluşlar için denetlenmiş mali tablo hazırlamak statünün ön şartıdır.
• Hasılatı 50 milyon AED'yi aşan mükelleflerde denetim yükümlülüğü doğar.
• Serbest bölge otoriteleri, kendi düzenlemeleri kapsamında ek denetim şartı getirebilir.

Sık Yapılan Hatalar

• Kayıt son tarihinin kaçırılması ve idari ceza riski,
• Serbest bölge şirketinin otomatik olarak %0 vergiye tabi olduğunu varsaymak (QFZP koşulları sağlanmadan),
• Küçük İşletme İndirimi için dönemsel tercih yapmayı unutmak,
• Muhasebe kayıtlarını ve belgeleri yasal saklama süresince muhafaza etmemek.

Kaynakça

1. Federal Vergi Dairesi (Federal Tax Authority) – Kurumlar Vergisi ve Küçük İşletme İndirimi, tax.gov.ae
2. BAE Maliye Bakanlığı (Ministry of Finance) – Yerel Asgari Tamamlayıcı Vergi (DMTT), mof.gov.ae
3. BAE Maliye Bakanlığı – Bakanlık Kararı 229/2025 (Nitelikli Serbest Bölge Kişisi), mof.gov.ae
4. BAE Maliye Bakanlığı – Kabine Kararı 49/2023 (Gerçek kişilerde 1 milyon AED eşiği), mof.gov.ae
5. Kabine Kararı 129/2025 – İdari Ceza Rejimi (14 Nisan 2026), mof.gov.ae
6. 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu, md. 7 – Kontrol Edilen Yabancı Kurum (KEYK)