Suudi Arabistan’da Vergi Oranları

Güncelleme notu (Eylül 2026): Sayfadaki oranlar, eşikler ve süreler Eylül 2026 itibarıyla Zekât, Vergi ve Gümrük Otoritesi (ZATCA) ile Yatırım Bakanlığı (MISA) yayınları esas alınarak derlenmiştir. Mevzuat değişebildiğinden nihai karar öncesinde resmi duyuruların teyit edilmesi önerilir. Kuruluş adımları için Suudi Arabistan'da Şirket Kurmak sayfamızı inceleyebilirsiniz.

İçindekiler

Suudi Arabistan Vergi Sistemi Nasıl İşler?

Suudi Arabistan, Körfez İşbirliği Konseyi (KİK) bölgesinin en büyük ekonomisi olarak Vision 2030 programı kapsamında vergi mimarisini köklü biçimde yeniledi. Petrol gelirlerine bağımlılığı azaltma hedefi; KDV'nin uygulamaya alınması, Fatoora e-fatura altyapısının kurulması, özel ekonomik bölge rejimlerinin yürürlüğe girmesi ve dijital beyan sistemlerinin yaygınlaşmasıyla somutlaştı. Ülke, maaş ve ücret gelirleri üzerinden bireysel gelir vergisi almayan yapısını korurken; kurumlar vergisi, zekât, KDV, stopaj ve özel tüketim vergisini tek çatı altında Zekât, Vergi ve Gümrük Otoritesi (ZATCA) üzerinden yönetiyor.

Yatırımcı açısından belirleyici olan nokta şudur: bir şirketin mali yükü, ortaklık yapısındaki yabancı ve yerel (Suudi/KİK vatandaşı) pay oranına göre ikiye ayrılır. Yabancı ortaklara isabet eden kâr payı kurumlar vergisine, Suudi ve KİK vatandaşı ortaklara isabet eden kısım ise zekâta tabidir. Karma ortaklıklarda her iki yükümlülük, pay oranları ölçüsünde paralel olarak hesaplanır. Bu ikili yapı Suudi Arabistan'ı bölgedeki diğer ülkelerden ayıran en belirgin özelliktir ve şirket türü seçimi ile ortaklık sözleşmesinin daha kuruluş aşamasında doğru kurgulanmasını zorunlu kılar. Şirketin hukuki formu (limited şirket, anonim şirket, yabancı şirket şubesi ya da bölgesel merkez) uygulanacak rejimi doğrudan etkiler.

Suudi Arabistan'da Kurumlar Vergisi Oranı Ne Kadar?

Suudi Arabistan'da standart kurumlar vergisi oranı, yabancı sermayeye isabet eden düzeltilmiş net kâr üzerinden %20'dir. Bu oran; ülkede faaliyet gösteren yabancı yatırımcılar, yabancı ortaklar ve Suudi kaynaklı kazanç elde eden yerleşik olmayan kuruluşlar için geçerlidir. İdari ve prosedürel süreçlerde yerli-yabancı ayrımı gözetilmez; vergileme esası tamamen ortaklık yapısına dayanır. Beyan, ilgili mali yılın kârı üzerinden yıllık olarak ZATCA'ya sunulur.

Vergiye tabi kâr hesaplanırken işletmenin geliri elde etmek için katlandığı, belgelenebilir ve doğrudan ilişkili giderler indirim konusu yapılabilir. Sermaye şirketlerinin sıklıkla gözden kaçırdığı üç başlık öne çıkar: amortisman uygulamaları varlık sınıfına göre farklı oranlarla yürütülür, finansman giderlerinde sınırlama kuralları geçerlidir ve geçmiş yıl zararları süresiz devredilebilse de her yıl ilgili yılın vergiye tabi kârının %25'i ile sınırlı olarak mahsup edilebilir. Bu tavan, yatırımın ilk yıllarında zarar açıklayan şirketlerin nakit akışı planlamasını doğrudan etkiler.

Sektörel İstisnalar ve Özel Vergi Rejimleri

Petrol ve hidrokarbon üretim faaliyetlerinde vergi oranı, sermaye yatırımının büyüklüğüne bağlı kademeli bir yapıda %50 ile %85 arasında değişir; yatırım tutarı arttıkça oran düşer. Buna karşılık, geçmişte ayrı bir rejim olarak uygulanan doğal gaz yatırım vergisi 2018 başında yürürlükten kaldırılmıştır; doğal gaz yatırımları bugün genel hükümlere göre %20 oranında vergilendirilir. Yüksek oranlar yalnızca doğal kaynak çıkarma faaliyetlerine özgüdür ve genel ticari faaliyetler için geçerli değildir.

Sermaye Kazançları ve Şube Kârları

Yerleşik olmayanların hisse devrinden elde ettiği sermaye kazançları kural olarak %20 oranında vergilendirilir; Tadawul'da işlem gören payların belirli koşullarla elden çıkarılması ve çifte vergilendirmeyi önleme anlaşması hükümleri istisna sağlayabilir. Yabancı şirket şubelerinde ise merkeze aktarılan kâr, transfer aşamasında stopaja tabidir. Kâr transferi planlaması yapılırken bu iki kalemin birlikte değerlendirilmesi gerekir.

Zekât Nedir, Kimler Öder ve Nasıl Hesaplanır?

Zekât, Suudi Arabistan ve diğer KİK ülkeleri vatandaşlarının sahip olduğu sermaye payı üzerinden alınan dinî temelli bir mali yükümlülüktür. Kurumlar vergisinden temel farkı, yalnızca kâr üzerinden değil; öz kaynaklar, uzun vadeli karşılıklar, dağıtılmamış kârlar ve belirli düzeltmelerden oluşan zekât matrahı (sermaye tabanı) üzerinden hesaplanmasıdır. Sabit kıymetler ve belirli yatırımlar matrahtan indirilir.

Oran konusunda sık yapılan bir hata vardır: zekât oranı hicri takvime göre beyanda bulunanlar için %2,5, miladi (Gregoryen) takvime göre beyanda bulunanlar için %2,578'dir. Aradaki fark, miladi yılın hicri yıldan yaklaşık 11 gün uzun olmasından kaynaklanır. Kurumsal mükelleflerin büyük çoğunluğu miladi mali yıl kullandığı için pratikte geçerli oran çoğunlukla %2,578'dir. Yürürlükteki hesaplama esasları, 2024 mali yılından itibaren uygulanan yeni Zekât Uygulama Yönetmeliği ile belirlenmiştir.

Tamamen Suudi/KİK sermayeli şirketler yalnızca zekâta, tamamen yabancı sermayeli şirketler ise yalnızca kurumlar vergisine tabidir. Karma sermayeli şirketlerde matrah ortaklık oranlarına göre bölünür ve iki yükümlülük paralel yürür. Zekât beyanı da yıllık esasta ZATCA'ya sunulur.

Suudi Arabistan'da KDV Oranı Kaçtır?

Suudi Arabistan KDV'yi ilk kez 2018 yılı başında %5 oranıyla uygulamaya koydu; Temmuz 2020'de bütçe dengesini güçlendirmek amacıyla oranı üç katına çıkararak %15'e yükseltti. Standart KDV oranı Eylül 2026 itibarıyla da %15 olarak yürürlüktedir. KDV; mal ve hizmet teslimleri ile ithalat işlemleri üzerinden alınan dolaylı bir tüketim vergisidir ve nihai olarak tüketici tarafından üstlenilir.

KDV İstisnaları, Sıfır Oran ve Kayıt Eşikleri

KİK dışına yapılan mal ihracatı ile KİK dışı mukimlere sunulan belirli hizmetler %0 (sıfır oranlı) kapsamındadır; bu işlemlerde yüklenilen KDV iade konusu olabilir. Finansal hizmetlerin bir bölümü, konut kiralamaları ve belirli sağlık ile eğitim hizmetleri ise istisna kapsamındadır. Sıfır oran ile istisna arasındaki fark kritiktir: sıfır oranlı işlemlerde girdi KDV'si indirilebilirken, istisna kapsamındaki işlemlerde indirim hakkı doğmaz.

Yıllık vergiye tabi teslimleri 375.000 SAR'ı aşan işletmeler için KDV kaydı zorunludur; 187.500 SAR'ı aşan işletmeler isteğe bağlı kayıt yaptırabilir. Beyan dönemi ciroya göre belirlenir: yıllık cirosu 40 milyon SAR'ın üzerindeki mükellefler aylık, altındakiler üç aylık beyan verir. Beyanname ve ödeme, dönemi izleyen ayın sonuna kadar tamamlanmalıdır.

Stopaj (Tevkifat) Vergisi Oranları

Suudi Arabistan'da yerleşik olmayan taraflara yapılan belirli ödemeler stopaja tabidir. Stopaj, ödemeyi yapan Suudi mükellef tarafından kesilir, beyan edilir ve ZATCA'ya yatırılır. Ödemenin niteliğine göre oranlar %5 ile %20 arasında değişir.

Teknik ve danışmanlık hizmetlerinde geçmişte grup şirketlerine yapılan ödemeler için uygulanan %15 oranı 2023 yılında kaldırılmıştır; hizmeti kimin sunduğuna bakılmaksızın oran %5'tir. Bu değişiklik, bölgesel yapılanmalarda hizmet bedeli akışlarını yeniden değerlendirmeyi gerektirir.

Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşmaları

Suudi Arabistan'ın yürürlükte 59'un üzerinde çifte vergilendirmeyi önleme anlaşması bulunur; birkaç anlaşma imzalanmış ancak henüz yürürlüğe girmemiştir. Bu anlaşmalar, karşı taraf ülke mukimlerine yapılan ödemelerde stopaj oranlarının indirilmesine veya sıfırlanmasına imkân tanır. Türkiye ile Suudi Arabistan arasındaki anlaşma yürürlüktedir ve Türk yatırımcılar için temettü, faiz ve gayrimaddi hak bedellerinde indirimli oranlar gündeme gelebilir. Almanya ile ise yalnızca hava taşımacılığına özgü sınırlı bir anlaşma vardır; kapsamlı bir gelir vergisi anlaşması bulunmaz. Anlaşma avantajından yararlanmak için mukimlik belgesi ve gerçek lehdar beyanı gibi belgelendirme koşullarının önceden hazırlanması gerekir.

Gelir Vergisi, RETT, Excise ve Gümrük Vergileri

Bireysel Gelir Vergisi ve GOSI Primleri

Suudi Arabistan'da bireysel gelir vergisi bulunmamaktadır (%0). Maaş, ücret ve serbest meslek gelirleri kişisel gelir vergisine tabi değildir; bu durum ülkeyi nitelikli iş gücü ve üst düzey yöneticiler için cazip kılan en güçlü unsurdur. Buna karşılık sosyal güvenlik yükümlülüğü mevcuttur: Suudi vatandaşı çalışanlar için toplam GOSI primi işveren ve çalışan payları birlikte yaklaşık %21,5 seviyesindedir ve yeni Sosyal Sigorta Kanunu kapsamında kademeli olarak artmaktadır. Yabancı çalışanlar için ise yalnızca işveren tarafından ödenen %2 oranında mesleki risk primi uygulanır. Bordro maliyeti hesaplanırken bu ayrımın dikkate alınması gerekir.

Gayrimenkul Devir Vergisi (RETT)

Gayrimenkul devirlerinde satış bedeli üzerinden %5 oranında Gayrimenkul Devir Vergisi (Real Estate Transaction Tax) alınır. 2020'den itibaren gayrimenkul satışlarında KDV'nin yerini alan bu vergi, 9 Nisan 2025'te yürürlüğe giren yeni RETT Kanunu ve uygulama yönetmeliğiyle yeniden düzenlendi. Oran değişmemekle birlikte; birleşme-devralma işlemlerinde dolaylı devirler ile halka arz ve borsada işlem gören payların devri için yeni istisnalar tanımlandı, "gayrimenkul şirketi" tanımı daraltıldı ve gecikme cezası aylık %5'ten %2'ye indirilerek toplamda %50 ile sınırlandı. ZATCA'ya, rayiç bedelin altında beyan edilen işlemleri üç yıl içinde inceleme yetkisi verildi.

Özel Tüketim (Excise) Vergisi

Halk sağlığını korumaya yönelik olarak tütün ürünlerinde ve enerji içeceklerinde %100 oranında özel tüketim vergisi uygulanır. Şekerli içeceklerde uzun süre geçerli olan sabit %50 oranı ise 1 Ocak 2026'dan itibaren şeker içeriğine dayalı kademeli bir modele geçilerek kaldırıldı: 100 ml'de 5 gramın altında şeker içeren ürünlerde litre başına vergi alınmazken, 5-7,99 gram aralığında litre başına 0,79 SAR, 8 gram ve üzerinde litre başına 1,09 SAR uygulanır. İthalatçı ve üreticilerin ürün formülasyonlarını bu eşiklere göre gözden geçirmesi maliyet açısından belirleyici olmuştur.

Gümrük Vergileri

İthalatta KİK Ortak Gümrük Tarifesi uygulanır. Oranlar ürün grubuna göre genellikle %0 ile %25 arasında değişir; yerli üretimi korunan bazı kalemlerde daha yüksek oranlar görülebilir. İthalatta ayrıca %15 KDV, gümrük kıymeti üzerinden hesaplanır. Suudi Arabistan'a düzenli ihracat yapan veya ülkede depo/dağıtım yapılanması kuran şirketler için gümrük tarife pozisyonunun doğru belirlenmesi, toplam maliyetin en önemli değişkenlerinden biridir.

Vergi Teşvikleri: RHQ Programı ve Özel Ekonomik Bölgeler

Vision 2030 hedefleri doğrultusunda Suudi Arabistan, doğrudan yabancı yatırımı çekmek için bölgenin en iddialı teşvik paketlerinden birini sunuyor.

Bölgesel Merkez programı, merkezini ülkeye taşıyan çokuluslu şirketlere lisans tarihinden itibaren 30 yıl süreyle %0 kurumlar vergisi ve nitelikli ödemelerde stopaj muafiyeti tanır; avantaj yalnızca RHQ lisansı kapsamındaki faaliyetler için geçerlidir. Özel ekonomik bölgelerin vergi ve düzenleme çerçevesi 2026 yılında yürürlüğe girmiş, ekonomik öz (economic substance) kuralları da aynı yıl yayımlanmıştır; bu nedenle SEZ başvurularında faaliyetin bölgede fiilen yürütüldüğünün belgelenmesi kritik önemdedir. Bulut bilişim özel bölgesi ise farklı bir çerçeveye tabidir ve %5 sabit orana dâhil değildir. Teknoloji, yenilenebilir enerji, lojistik, turizm ve sanayi gibi öncelikli sektörlerde ayrıca altyapı destekleri ve hızlandırılmış ruhsatlandırma imkânları sunulmaktadır.

Beyan Süreleri, Peşin Ödemeler ve ZATCA Cezaları

Oranları bilmek tek başına yeterli değildir; Suudi Arabistan'da mali riskin büyük bölümü takvim ve usul yükümlülüklerinden doğar. Aşağıdaki şema, standart bir mükellefin yıllık döngüsünü özetler.

Gecikme Cezaları ve Ceza Affı

Peşin ödemelerde her 30 günlük gecikme için ödenmeyen tutarın %1'i oranında gecikme cezası uygulanır. KDV beyannamesinin süresinde verilmemesi hâlinde ceza, vergi tutarının %5 ile %25'i arasında belirlenir; e-fatura yükümlülüklerine aykırılıklarda ihlal başına 5.000 SAR'dan 50.000 SAR'a kadar idari para cezası gündeme gelebilir. Tarhiyat zamanaşımı kural olarak beş yıl, beyanname verilmemesi ve vergi kaçakçılığı hâllerinde on yıldır. ZATCA'nın yürüttüğü ceza affı uygulaması 31 Aralık 2026 tarihine kadar uzatılmıştır; kapsamdaki gecikme ve beyan cezaları belirli koşullarla kaldırılabilmektedir. Bu pencere, geçmiş dönem uyumsuzluklarını düzeltmek isteyen şirketler için sınırlı süreli bir fırsat sunar.

E-Fatura, Daimi İşyeri ve Transfer Fiyatlandırması

Suudi Arabistan, ZATCA öncülüğündeki Fatoora e-fatura sistemiyle bölgenin dijital vergi uyumunda öncü ülkesi konumundadır. Sistem iki aşamalıdır: üretim (generation) aşamasında elektronik faturaların standart formatta düzenlenmesi, entegrasyon (integration) aşamasında ise faturaların ZATCA platformuna gerçek zamanlı iletilmesi zorunludur. İşletmeler ciro eşiklerine göre dalgalar hâlinde sisteme dâhil edilmektedir ve eşik giderek düşmüştür; 2026 yazında duyurulan dalga kapsamında KDV'ye tabi cirosu 187.500 SAR'ı aşan mükellefler de entegrasyon yükümlüsü hâline gelmiştir. Uygulamada bu, neredeyse tüm kayıtlı mükelleflerin kapsama girmesi anlamına gelir.

Daimi İşyeri (Permanent Establishment) Ne Zaman Oluşur?

Suudi Arabistan'da fiziksel bir şirket kurmadan faaliyet gösteren yabancı işletmeler için en kritik risk daimi işyeri oluşumudur. Sabit bir iş yeri, şube, inşaat veya montaj projesinin belirli bir süreyi aşması ya da ülkede sözleşme bağlama yetkisiyle hareket eden bağımlı bir temsilcinin bulunması daimi işyeri sayılmasına yol açabilir. Daimi işyeri oluştuğunda, ilgili kazanç stopaj yerine kurumlar vergisine tabi olur ve tam beyan yükümlülüğü doğar. Uzun süreli proje sözleşmelerinde bu değerlendirmenin teklif aşamasında yapılması, sonradan doğacak tarhiyat riskini büyük ölçüde ortadan kaldırır.

Transfer Fiyatlandırması Yükümlülükleri

İlişkili taraf işlemleri OECD esaslarına dayalı transfer fiyatlandırması kurallarına tabidir. 2024 mali yılından itibaren bu kurallar zekât mükelleflerini de kapsamaktadır. Belirli eşikleri aşan mükellefler için ana dosya (Master File), yerel dosya (Local File) ve ülke bazlı raporlama (CbCR) yükümlülükleri geçerlidir; ülke bazlı raporlamada konsolide hasılat eşiği 3,2 milyar SAR'dır. İlişkili taraf işlemlerinin emsallere uygunluk analizinin yıllık olarak belgelenmesi, ZATCA incelemelerinde en sık sorgulanan konulardan biridir.

Örnek Hesaplama: Karma Ortaklıkta Vergi Yükü

Riyad'da kurulan bir limited şirketin sermayesinin %60'ı Türk yatırımcıya, %40'ı Suudi ortağa ait olsun. Şirketin ilgili mali yıldaki düzeltilmiş net kârı 1.000.000 SAR, zekât matrahı ise 4.000.000 SAR olarak hesaplanmış olsun.

Örnekten çıkan tablo nettir: zekât kâra değil sermaye tabanına bağlı olduğu için, kârın düşük ancak öz kaynağın yüksek olduğu yıllarda zekât yükü beklenenden ağır olabilir. Bu nedenle ortaklık oranı, sermaye yapısı ve kâr dağıtım politikası bir bütün olarak planlanmalıdır. Kuruluş aşamasındaki adımlar için Suudi Arabistan'da şirket kuruluş süreçleri içeriğimizden, banka hesabı ve ödeme altyapısı için Suudi Arabistan'da kurumsal bankacılık içeriğimizden yararlanabilirsiniz.

Körfez Ülkeleri Vergi Karşılaştırması

Ülke seçiminde yalnızca nominal orana bakmak yanıltıcıdır; pazar büyüklüğü, kamu ihalesi hacmi, teşvik programları ve müşteri konumu en az oran kadar belirleyicidir.

Suudi Arabistan'ın %20 oranı, Birleşik Arap Emirlikleri'nin %9'luk oranından yüksektir; buna karşılık iç pazar büyüklüğü, kamu yatırım programlarının hacmi ve RHQ teşviki birçok çokuluslu şirket için bu farkı fazlasıyla dengeler. Nitekim kamu ihalelerinde bölgesel merkez şartı, yalnızca vergi karşılaştırmasına dayanan kararları geçersiz kılabilmektedir. Bölgede öne çıkan bir başka önemli fark asgari vergi uygulamasıdır: Birleşik Arap Emirlikleri, Katar, Kuveyt, Bahreyn ve Umman küresel asgari vergi (Pillar Two) düzenlemelerini hayata geçirmişken, Suudi Arabistan bu yönde bir düzenleme yürürlüğe koymamıştır; %20'lik oranı zaten %15'lik asgari eşiğin üzerindedir. Emirlikler tarafındaki vergi ve muhasebe yükümlülükleri için Dubai'de vergi ve muhasebe hizmetleri sayfamıza göz atabilirsiniz.

Suudi Arabistan Vergi Oranları Özet Tablosu

Vergi Planlamasında Sonraki Adım

Suudi Arabistan; bireysel gelir vergisinin bulunmaması, %20'lik rekabetçi kurumlar vergisi ve RHQ ile özel ekonomik bölge teşvikleriyle bölgenin en güçlü yatırım merkezlerinden biridir. Buna karşılık zekât-kurumlar vergisi ikili yapısı, stopaj uygulamaları, %15 KDV uyumu, Fatoora entegrasyonu ve transfer fiyatlandırması belgelendirmesi profesyonel bir planlama gerektirir. Yanlış kurgulanmış bir ortaklık modeli ya da geç kalınmış bir kayıt işlemi, oranların kendisinden çok daha maliyetli olabilir.

World Company Setup olarak şirket kuruluşundan ZATCA kaydına, muhasebe altyapısının kurulmasından teşvik başvurularına kadar tüm süreçte yanınızdayız. Sürecinizi değerlendirmek için fiyat teklifi ve danışmanlık talebi oluşturabilirsiniz.

Kaynakça

1. Zekât, Vergi ve Gümrük Otoritesi (ZATCA) – zatca.gov.sa
2. Suudi Arabistan Yatırım Bakanlığı (MISA) – misa.gov.sa
3. PwC Worldwide Tax Summaries, Saudi Arabia – taxsummaries.pwc.com
4. KPMG, Doing Business in Saudi Arabia (2026)
5. ZATCA, Fatoora e-fatura uygulama dalgaları duyuruları