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Die Freihandelszonen Dubais bleiben dank 100% ausländischem Eigentum, freier Gewinn- und Kapitalrückführung, Zollvorteilen und branchenspezifischer Infrastruktur die erste Wahl internationaler Unternehmer. Im gesamten Emirat sind Tausende von Unternehmen mit ausländischem Kapital in Freihandelszonen in Bereichen wie Logistik, Handel, Technologie, Medien und Finanzen tätig. Mit der am 1. Juni 2023 in Kraft getretenen VAE-Körperschaftsteuer (Bundesgesetz-Dekret Nr. 47 von 2022) gilt die Vorstellung "Freihandelszone = automatisch null Steuern" jedoch nicht mehr.
Heute kann ein Freihandelszonenunternehmen nur dann vom vorteilhaften Satz von 0% profitieren, wenn es bestimmte Bedingungen vollständig erfüllt und seine Buchhaltung sorgfältig führt. Dies erfordert von Beginn der Gründung an eine korrekte Steuerplanung und eine regelmäßige Buchführung. Andernfalls kann das Unternehmen dem Standardregime von 9% unterliegen und seinen Vorteil verlieren.
In diesem Leitfaden behandeln wir die Körperschaftsteuer-, Mehrwertsteuer- und Buchhaltungspflichten von Freihandelszonenunternehmen samt aktuellen Sätzen, Schwellenwerten und Compliance-Schritten. Details zur allgemeinen Funktionsweise der Körperschaftsteuer finden Sie in unserem Leitfaden Wie die Körperschaftsteuer in Dubai angewendet wird.
Die Körperschaftsteuer in den VAE folgt einer zweistufigen Struktur, die alle juristischen Personen umfasst. Freihandelszonenunternehmen sind Teil dieses Regimes; ihr Vorteil besteht darin, dass sie bei Erfüllung der Bedingungen vom Satz von 0% auf ihr qualifiziertes Einkommen profitieren können. Die Steuer wird auf das steuerpflichtige Einkommen berechnet, das sich aus dem buchhalterischen Gewinn nach bestimmten Anpassungen ergibt.
| Steuerpflichtiger / Einkommensart | Satz | Beschreibung |
|---|---|---|
| Standard – bis 375.000 AED | 0% | Anteil des steuerpflichtigen Gewinns bis zu dieser Schwelle |
| Standard – über 375.000 AED | 9% | Steuerpflichtiger Gewinn über der Schwelle |
| QFZP – Qualifiziertes Einkommen | 0% | Qualifiziertes Einkommen einer berechtigten Freihandelszonen-Person |
| QFZP – Nicht qualifiziertes Einkommen | 9% | Einkommensposten, die nicht qualifizieren |
| Große multinationale Gruppen (DMTT) | 15% | Gruppen mit weltweitem Umsatz ≥ 750 Mio. € (ab 01.01.2025) |
Wie dargestellt, wird Gewinn bis 375.000 AED mit 0% besteuert; Gewinn über dieser Schwelle unterliegt 9% Körperschaftsteuer. Freihandelszonenunternehmen profitieren vom Satz von 0% auf ihr qualifiziertes Einkommen, solange sie den QFZP-Status wahren. Für multinationale Gruppen mit einem weltweiten konsolidierten Umsatz von über 750 Millionen Euro gilt ab dem 1. Januar 2025 eine Ergänzungssteuer (DMTT) von 15%; typische Freihandelszonenunternehmen außerhalb großer Gruppen sind davon nicht direkt betroffen.
Der Vorteil von 0% ist nicht automatisch. Um als Qualifizierte Freihandelszonen-Person (QFZP) zu gelten, muss ein Freihandelszonenunternehmen die folgenden Kernbedingungen zusammen und fortlaufend erfüllen. Die Verletzung einer einzigen Bedingung kann zum Verlust des Vorteils von 0% für den betreffenden Steuerzeitraum und in der Regel für die folgenden Zeiträume führen.
Die De-minimis-Regel verlangt, dass das nicht qualifizierte Einkommen einer QFZP eine bestimmte Grenze nicht überschreitet. Diese Grenze ist der niedrigere Wert aus 5% des Gesamtumsatzes oder 5 Millionen AED. Wird diese Schwelle überschritten, kann das Unternehmen den Vorteil von 0% für diesen und die folgenden Zeiträume verlieren. Daher ist die korrekte Einordnung der Einkommensposten als qualifiziert oder nicht qualifiziert eine der kritischsten Komponenten der Buchhaltung.
Neben der Körperschaftsteuer können Freihandelszonenunternehmen je nach Liefervolumen auch Mehrwertsteuerpflichten (MwSt.) haben. Die Mehrwertsteuer ist eine indirekte Steuer auf den Verbrauch von Waren und Dienstleistungen, und mit 5% ist der VAE-Standardsatz im internationalen Vergleich recht niedrig.
| Position | Wert |
|---|---|
| Standard-Mehrwertsteuersatz | 5% |
| Pflicht-Registrierungsschwelle (MwSt.) | 375.000 AED / Jahr |
| Freiwillige Registrierungsschwelle (MwSt.) | 187.500 AED / Jahr |
| Kleinunternehmerentlastung (Körperschaftsteuer) | Umsatz ≤ 3 Millionen AED (bis 31.12.2029) |
Die MwSt.-Registrierung ist für Unternehmen verpflichtend, deren jährliche steuerpflichtige Lieferungen 375.000 AED übersteigen, während sich Unternehmen über 187.500 AED freiwillig registrieren können. Nach der Registrierung müssen Unternehmen periodische MwSt.-Erklärungen einreichen und die erhobene Steuer an die FTA abführen.
Nach VAE-Recht gelten bestimmte Freihandelszonen für MwSt.-Zwecke als "designierte Zonen". Dies sind umzäunte, der Zollkontrolle unterliegende Gebiete, in denen die Warenbewegung überwacht wird. Einige Warenlieferungen zwischen designierten Zonen können unter bestimmten Voraussetzungen als außerhalb des Anwendungsbereichs der MwSt. behandelt werden. Dienstleistungen unterliegen jedoch in der Regel anderen Regeln als dieser Ausnahme.
Diese Unterscheidung ist ein wichtiger Planungsbereich, insbesondere für Unternehmen mit intensiver Import-/Export- und Logistiktätigkeit. Die korrekte Einordnung jeder Transaktion ist entscheidend, um sowohl unnötige MwSt.-Belastungen zu vermeiden als auch sich vor möglichen Strafen zu schützen.
Voraussetzung für den Erhalt der Steuervorteile ist eine regelmäßige, standardkonforme Buchhaltung. In den VAE erfolgt die Finanzberichterstattung in der Regel auf Basis der International Financial Reporting Standards (IFRS). Ein ordnungsgemäßes Buchhaltungssystem ermöglicht es Unternehmen, sowohl Compliance-Pflichten zu erfüllen als auch fundierte Managemententscheidungen zu treffen.
Details zu Umfang und Kostenposten von Buchhaltungsdienstleistungen finden Sie in unserem Beitrag Buchhaltungsdienstleistungen und Kosten in Dubai.
Freihandelszonenunternehmen, die den QFZP-Status wahren möchten, müssen geprüfte Jahresabschlüsse erstellen. Zudem verlangen viele Freihandelszonenbehörden im Rahmen der Gewerbelizenzerneuerung aktuelle und geordnete Finanzunterlagen. Aufzeichnungen sind mindestens für den gesetzlich vorgesehenen Zeitraum (in der Regel mehrere Jahre) aufzubewahren.
Die Probleme, denen Freihandelszonenunternehmen im Compliance-Prozess am häufigsten begegnen, entstehen meist aus Informationsmangel oder aus dem Aufschieben des Prozesses. Zu den häufigsten Fehlern gehören:
Solche Verstöße können zu Bußgeldern, Verzugszinsen und vor allem zum Verlust des Steuervorteils von 0% führen. Deshalb ist es äußerst wichtig, den Prozess von Anfang an mit professioneller Unterstützung zu gestalten.
Das Expertenteam von World Company Setup bietet Ihrem Freihandelszonenunternehmen bei all diesen Schritten Unterstützung in den Bereichen Körperschaftsteuerberatung, Buchhaltung und Prüfung.
Einer der am häufigsten übersehenen Aspekte des Status als Qualifizierte Freihandelszonen-Person ist die Pflicht, in den VAE eine angemessene wirtschaftliche Substanz vorzuhalten. Diese Anforderung belegt, dass das Unternehmen tatsächlich – und nicht nur auf dem Papier – in der Freihandelszone tätig ist. In der Praxis sollten die wesentlichen einkommenserzeugenden Tätigkeiten innerhalb der VAE ausgeübt werden, eine der Art der Tätigkeit angemessene Zahl qualifizierter Mitarbeiter beschäftigt, ausreichende Betriebsausgaben getätigt und der Tätigkeit entsprechende physische Vermögenswerte (Büro, Ausstattung) vorgehalten werden.
Die Substanzanforderung gilt auch dann, wenn Tätigkeiten ausgelagert werden; in diesem Fall müssen die Kernaktivitäten an eine andere qualifizierte Person in den VAE übertragen werden, und das Unternehmen muss eine angemessene Aufsicht und Kontrolle über den Prozess behalten. Bei einer Prüfung können Lohnunterlagen, Mietverträge, Vorstandsbeschlüsse und Tätigkeitsnachweise angefordert werden. Eine geordnete Führung dieser Unterlagen ist entscheidend, um die Erfüllung der Substanzanforderung nachzuweisen.
Im Compliance-Prozess entsteht das höchste Strafrisiko durch Terminfehler. Freihandelszonenunternehmen müssen die Körperschaftsteuer-Registrierung innerhalb der für ihren Steuerzeitraum festgelegten Fristen abschließen, die Körperschaftsteuererklärung und -zahlung innerhalb von neun Monaten nach Ende des Steuerzeitraums vornehmen und – sofern mehrwertsteuerpflichtig – periodische MwSt.-Erklärungen fristgerecht einreichen. Der folgende Überblick fasst die wichtigsten Pflichten zusammen.
| Pflicht | Frist / Zeitpunkt |
|---|---|
| Körperschaftsteuer-Registrierung | Bis zu der von der FTA festgelegten Frist |
| Körperschaftsteuererklärung und -zahlung | Innerhalb von 9 Monaten nach Ende des Steuerzeitraums |
| MwSt.-Erklärung | Innerhalb von 28 Tagen nach Ende des Steuerzeitraums |
| Geprüfte Jahresabschlüsse | Nach Jahresende, vor der Lizenzverlängerung |
Da diese Termine je nach Geschäftsjahr variieren, empfehlen wir dringend, einen auf Ihr Unternehmen zugeschnittenen Compliance-Kalender zu erstellen. Das Team von World Company Setup hilft Ihnen, Registrierung und Abgabe terminlich zu planen und Verzugsstrafen zu vermeiden; für eine detaillierte Planung können Sie uns kontaktieren und ein kostenloses Angebot anfordern.
Das Expertenteam von World Company Setup unterstützt Ihr Freihandelszonenunternehmen bei Körperschaftsteuer-Registrierung, MwSt.-Compliance, IFRS-konformer Buchhaltung und Prüfung. Um das vorteilhafte 0%-Regime zu wahren und mögliche Strafen zu vermeiden, kontaktieren Sie uns und fordern Sie ein kostenloses Angebot an.
Nein, das ist nicht automatisch. Ein Freihandelszonenunternehmen zahlt nur dann 0% Körperschaftsteuer auf sein qualifiziertes Einkommen, wenn es die Bedingungen der Qualifizierten Freihandelszonen-Person (QFZP) erfüllt. Andernfalls gilt ein Satz von 9% auf Gewinne über 375.000 AED.
Angemessene wirtschaftliche Substanz in den VAE, qualifiziertes Einkommen erzielen, nicht qualifiziertes Einkommen unter der De-minimis-Grenze halten (der niedrigere Wert aus 5% des Gesamtumsatzes oder 5 Millionen AED), nicht für das Standardregime von 9% optieren, Verrechnungspreisregeln einhalten und geprüfte Jahresabschlüsse erstellen sind die Kernbedingungen.
Die MwSt.-Registrierung ist für Unternehmen verpflichtend, deren jährliche steuerpflichtige Lieferungen 375.000 AED übersteigen. Unternehmen über 187.500 AED können sich freiwillig registrieren. Der Standard-Mehrwertsteuersatz beträgt 5%.
In den VAE erfolgt die Finanzberichterstattung in der Regel auf Basis der International Financial Reporting Standards (IFRS). Unternehmen, die den QFZP-Status wahren, müssen geprüfte Jahresabschlüsse erstellen.
Ja. Die Sätze und Schwellenwerte in diesem Inhalt gelten mit Stand Juli 2026 und unterliegen Gesetzesänderungen. Vor endgültigen Entscheidungen empfehlen wir, die aktuellen Informationen über die Föderale Steuerbehörde der VAE (tax.gov.ae) und das Finanzministerium (mof.gov.ae) zu überprüfen.
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