Gehalt von Firmeninhabern in Dubai: FTA-Gehaltsvergleich über 500.000 AED

Was Sie über das Gehalt von Firmeninhabern in Dubai wissen sollten

Die seit dem 1. Juni 2023 geltende Körperschaftsteuer der Vereinigten Arabischen Emirate hat für Firmeninhaber in Dubai eine Pflicht geschaffen, die vielen bis heute entgeht. Das Gehalt, das sich ein Inhaber selbst auszahlt, ist keine bloße Aufwandsposition mehr. Es gilt als Transaktion mit einer nahestehenden Person, wirkt sich unmittelbar auf die Bemessungsgrundlage aus und kann von der Federal Tax Authority (FTA) geprüft werden.

Der entscheidende Punkt: Übersteigen die Zahlungen an eine einzelne Person im Geschäftsjahr 500.000 AED, muss der Betrag in der Körperschaftsteuererklärung gesondert offengelegt werden. Zusätzlich ist nachzuweisen, dass das Gehalt dem Marktwert entspricht – durch einen dokumentierten Gehaltsvergleich (Benchmarking). Nachfolgend finden Sie die Berechnung der Schwelle, die Schritte einer belastbaren Analyse und die steuerliche Wirkung in konkreten Zahlen.

Was ist der FTA-Gehaltsvergleich?

Ein Gehaltsvergleich dokumentiert, dass die Vergütung einer Position dem Marktwert entspricht. Verglichen wird mit vergleichbaren Positionen derselben Branche, Unternehmensgröße, Verantwortungsebene und Region. Im Körperschaftsteuerrecht der VAE gelten Inhaber, Gesellschafter und Geschäftsführer als „nahestehende Person“ (Connected Person). Zahlungen an sie müssen nach dem Fremdvergleichsgrundsatz (arm’s length) den Marktwert widerspiegeln.

In der Praxis stellen sich zwei getrennte Fragen. Die erste betrifft die Höhe des Gehalts; eine gesetzliche Obergrenze gibt es nicht. Die zweite betrifft den Nachweis, dass der gewählte Betrag marktgerecht ist. Darauf gibt es nur eine belastbare Antwort: eine schriftliche Benchmarking-Analyse auf Basis unabhängiger Daten.

Warum gilt das Inhabergehalt als Verrechnungspreis?

Der Inhaber ist zugleich zahlender Arbeitgeber und Empfänger der Zahlung. Diese Doppelstellung macht einen objektiven Marktmaßstab erforderlich. Andernfalls könnte ein Inhaber sich ein ungewöhnlich hohes Gehalt zuweisen, allein um die Bemessungsgrundlage zu senken. Das Gesetz begrenzt den Abzug deshalb auf den Marktwert; der übersteigende Teil wird dem steuerpflichtigen Gewinn wieder hinzugerechnet.

Wer gilt als nahestehende Person?

Der Kreis ist weiter, als die meisten Inhaber annehmen. Dazu zählen:

• natürliche Personen, die unmittelbar oder mittelbar Anteile am Unternehmen halten oder es beherrschen,
• Geschäftsführer und leitende Organe des Unternehmens,
• diesen Personen nahestehende Angehörige,
• bei nicht rechtsfähigen Personengesellschaften die übrigen Gesellschafter und deren nahestehende Personen.

Erfasst ist mehr als das Grundgehalt. Boni, Beraterhonorare, Miete, Zinsen und Sachbezüge zählen ebenfalls dazu. Für die Schwelle wird also alles zusammengerechnet, was dem Inhaber im Jahr zufließt.

Rechtsgrundlage: Artikel 34 und 36

Der rechtliche Rahmen findet sich in zwei Artikeln des Bundesgesetzesdekrets Nr. 47 von 2022 zur Besteuerung von Körperschaften und Unternehmen. Artikel 34 regelt den Fremdvergleichsgrundsatz für Transaktionen mit nahestehenden Parteien. Artikel 36 betrifft ausdrücklich Zahlungen an nahestehende Personen und knüpft den Abzug an zwei Voraussetzungen:

• Die Zahlung muss dem Marktwert der von der nahestehenden Person erbrachten Leistung entsprechen,
• die Zahlung muss ausschließlich für Zwecke des Geschäftsbetriebs angefallen sein.

Der Fremdvergleichsgrundsatz

Der Fremdvergleichsgrundsatz verlangt, dass ein Geschäft zwischen nahestehenden Parteien so bepreist wird, wie es unter unabhängigen Dritten zustande gekommen wäre. Für das Inhabergehalt gilt nichts anderes. Beurteilt werden Umsatz, Branche, Bedeutung der Position, eingesetzte Zeit und der tatsächliche Beitrag der Person.

Welche Unternehmen nicht erfasst sind

Die Abzugsbeschränkung des Artikels 36 gilt nicht für jedes Unternehmen. Gesellschaften, deren Anteile an einer anerkannten Börse gehandelt werden, sowie Einrichtungen unter der Aufsicht einer zuständigen Regulierungsbehörde im Staat sind ausgenommen. Ein typisches Familienunternehmen in Dubai, eine Freizonengesellschaft mit einem Gesellschafter oder eine Beratungsstruktur kann sich darauf nicht berufen.

Gibt es eine Gehaltsobergrenze?

Eine gesetzliche Obergrenze im Sinne eines festen Höchstbetrags besteht nicht. Der Inhaber kann jede Höhe festlegen. Ob dieser Betrag körperschaftsteuerlich als Aufwand anerkannt wird, hängt jedoch davon ab, ob er marktgerecht ist. Die Grenze ist keine Zahl, sondern ein Maßstab: die für Titel, Branche und Verantwortung marktüblichen Niveaus.

Ein praktischer Punkt wird häufig übersehen. Auch ein Gehalt unterhalb von 500.000 AED unterliegt dem Fremdvergleich. Die Schwelle löst die Offenlegungspflicht aus, nicht die Angemessenheitspflicht.

Was bedeutet die Schwelle von 500.000 AED?

In der Körperschaftsteuererklärung der VAE sind Zahlungen an nahestehende Personen gesondert offenzulegen, sofern sie je Person insgesamt 500.000 AED übersteigen. Wird diese Angabe durch eine unabhängige, belegbasierte Benchmarking-Analyse gestützt, lässt sich die Marktüblichkeit des Gehalts in einer Prüfung überzeugend verteidigen.

Schwellen für nahestehende Personen und nahestehende Parteien

Am häufigsten verwechselt werden die Schwelle für nahestehende Personen (Connected Person) und die Schwellen für nahestehende Parteien (Related Party). Beide werden auf unterschiedlichen Formularen und in unterschiedlicher Höhe gemeldet:

Was passiert bei Überschreiten der Schwelle?

Wie läuft ein Gehaltsbenchmarking ab?

Benchmarking bedeutet nicht, den Durchschnitt einiger Stellenanzeigen zu bilden. Eine gegenüber der FTA belastbare Analyse misst auch den Zuschnitt der Position und ihren Beitrag zum Unternehmen. Der Prozess verläuft in fünf Schritten.

1. Analyse von Position und Verantwortung

Ein Titel allein sagt wenig aus. Zwei Geschäftsführer mit derselben Bezeichnung können völlig unterschiedliche Verantwortung und Entscheidungsrechte tragen. Deshalb werden Aufgabenbeschreibung, Zeichnungsbefugnis, Größe des geführten Teams, eingesetzte Zeit und operative Wirkung einzeln dokumentiert. In der Verrechnungspreisterminologie heißt dieser Schritt Funktionsanalyse.

2. Erhebung von Vergleichsdaten

Erhoben werden vergleichbare Vergütungsdaten derselben Branche, Unternehmensgröße und Region. In der Praxis werden drei Quellen kombiniert: internationale Vergütungsstudien, VAE-spezifische Branchenberichte und die Gehälter unabhängiger Mitarbeiter im eigenen Unternehmen (interne Vergleichswerte). Datum und Umfang jeder Quelle gehören in den Bericht.

3. Bestimmung der Marktbandbreite

Die Daten werden in eine Bandbreite überführt: unteres Quartil, Median und oberes Quartil. Liegt das Inhabergehalt innerhalb dieser Bandbreite, ist das der wichtigste Hinweis auf Angemessenheit. Ein Betrag oberhalb des oberen Quartils wird nicht automatisch verworfen, erfordert aber eine zusätzliche Begründung.

4. Rentabilitäts-Gegenprobe

Die Angemessenheit wird zusätzlich an der tatsächlichen Unternehmensleistung gemessen. Eine Vergütung, die in keinem Verhältnis zu Umsatz und Betriebsergebnis steht, wirft in der Prüfung auch dann Fragen auf, wenn sie innerhalb einer Marktbandbreite liegt. Besonders relevant ist dieser Test bei jungen oder umsatzschwachen Gesellschaften.

5. Berichterstellung und Dokumentation

Die Analyse mündet in einen schriftlichen Benchmarking-Bericht, der der FTA auf Anforderung vorgelegt werden kann. Er enthält Methodik, Datenquellen, ausgewählte Vergleichswerte, die ermittelte Bandbreite und das Ergebnis. Diese Unterlage trägt die Angabe in der Körperschaftsteuererklärung und wird in jedem Steuerzeitraum überprüft.

Rechenbeispiel: Gehalt von 700.000 AED

Zahlen machen das Thema greifbar. Angenommen, eine Beratungsgesellschaft in Dubai erzielt vor Abzug des Inhabergehalts einen steuerpflichtigen Gewinn von 1.500.000 AED. Eine Benchmarking-Studie ermittelt für die Position des Geschäftsführers in derselben Branche und Größenklasse eine Marktbandbreite von 380.000 bis 520.000 AED.

Die Berechnung wendet 0 % auf steuerpflichtiges Einkommen bis 375.000 AED und 9 % auf den übersteigenden Betrag an. Die Differenz von 22.500 AED zwischen den Szenarien B und C übersteigt für sich genommen die Kosten eines Benchmarking-Berichts; in Szenario C kommen Korrekturen für Vorperioden und behördliche Sanktionen hinzu.

Gehalt oder Dividende?

Die häufigste Frage von Firmeninhabern lautet, ob Mittel besser als Gehalt oder als Dividende entnommen werden. Beide Wege führen zu unterschiedlichen steuerlichen Ergebnissen und werden meist kombiniert gestaltet.

In den VAE fällt weder auf Gehalt noch auf Dividenden eine Einkommensteuer für natürliche Personen an. Ist der Inhaber jedoch in einem anderen Staat steuerlich ansässig, sind dessen Vorschriften und ein etwaiges Doppelbesteuerungsabkommen zu berücksichtigen.

Freizone und Mainland im Vergleich

Vergütungspolitik und Compliance-Anforderungen unterscheiden sich zwischen Freizonen- und Mainland-Gesellschaften. Wer seine Struktur plant, sollte die Gründung eines Unternehmens im Dubai Mainland und die Freizonenoptionen vergleichen – das wirkt sich unmittelbar auf die Gehaltsgestaltung aus. Zu Lizenz-, Büro- und Tätigkeitsunterschieden beider Modelle siehe den Vergleich von Mainland und Freizone.

QFZP-Status und qualifizierende Einkünfte

Erfüllt eine Freizonengesellschaft die Voraussetzungen einer qualifizierten Freizonenperson (Qualifying Free Zone Person, QFZP), gilt für ihre qualifizierenden Einkünfte ein Satz von 0 %. Das Inhabergehalt verliert dann seinen Zweck, die Bemessungsgrundlage zu senken; realistische Personalkosten gewinnen umgekehrt für den Substanznachweis an Bedeutung. Einzelheiten finden Sie unter QFZP-Status und 0 % Körperschaftsteuer.

Branchenspezifische Vergütungsstrukturen

Die Marktbandbreiten unterscheiden sich deutlich nach Branche. In Finanzwesen und Beratung richtet sich die Vergütung nach Portfoliogröße, Mandantenvolumen und Entscheidungsbefugnis. In Technologie und Software zählen Zertifizierungen, Projekterfahrung und technische Tiefe. In Handel und Logistik stehen operative Verantwortung, Lieferkettenkompetenz und regionale Marktkenntnis im Vordergrund. Die Wahl der Vergleichsbranche ist deshalb eine methodische Entscheidung, die das Ergebnis unmittelbar prägt.

Körperschaftsteuer und Kleinunternehmerregelung

Der reguläre Körperschaftsteuersatz in den VAE beträgt 9 %; auf steuerpflichtiges Einkommen bis 375.000 AED pro Jahr werden 0 % angewendet. Da das Inhabergehalt diese Grundlage als abzugsfähiger Aufwand mindert, verlangt die FTA, dass Zahlungen an nahestehende Personen dem Marktwert entsprechen. Zu Registrierungs- und Erklärungspflichten siehe die Bedeutung der Körperschaftsteuer-Registrierung.

Unternehmen mit einem Jahresumsatz von höchstens 3.000.000 AED können die Kleinunternehmerregelung (Small Business Relief) wählen und gelten für den betreffenden Steuerzeitraum als ohne steuerpflichtiges Einkommen. Mit dem Ministerialbeschluss Nr. 131 von 2026 wurde die Regelung auf Steuerzeiträume erweitert, die am oder vor dem 31. Dezember 2029 enden. Greift die Regelung, wirkt sich das Gehalt nicht auf die Bemessungsgrundlage aus; für den ersten Zeitraum nach Überschreiten der Umsatzgrenze muss die Benchmarking-Dokumentation jedoch bereitliegen. Die Voraussetzungen erläutert der Leitfaden zur Kleinunternehmerregelung.

Compliance-Zeitplan und Dokumentations-Checkliste

Die Körperschaftsteuererklärung ist innerhalb von neun Monaten nach Ende des Steuerzeitraums einzureichen. Die Angabe zu nahestehenden Personen ist Teil dieser Erklärung; die Benchmarking-Studie muss daher vor dem Abgabetermin abgeschlossen sein. In der Dokumentation werden erwartet:

• ein schriftlicher Arbeitsvertrag und eine aktuelle Aufgabenbeschreibung,
• Lohnunterlagen und Zahlungsnachweise,
• bei Mainland-Gesellschaften Nachweise aus dem Wage Protection System (WPS),
• der Geldwert von Sachbezügen wie Wohnung, Fahrzeug, Krankenversicherung und Boni,
• der Benchmarking-Bericht samt zugrunde liegender Datenquellen,
• der Gesellschafter- oder Geschäftsführerbeschluss zur Gehaltsfestsetzung.

WPS und arbeitsrechtliche Abstimmung

Ob ein Gehalt steuerlich verteidigt werden kann, hängt auch davon ab, ob die arbeitsrechtliche Seite sauber aufgesetzt ist. Ist ein Inhaber im Mainland bei der eigenen Gesellschaft angestellt, sollte die Zahlung über das Wage Protection System laufen und dem im Arbeitsvertrag genannten Betrag entsprechen. Eine Abweichung zwischen vertraglichem und tatsächlich gezahltem Betrag zählt zu den ersten Unstimmigkeiten, die in einer Prüfung auffallen. Einen Eindruck vom regionalen Lohnniveau gibt der Beitrag zu Lebenshaltungskosten und Lohnniveau in Dubai.

Häufige Fehler und Sanktionsrisiko

Am häufigsten begegnen uns in der Praxis: das Gehalt ohne jeden Vergleichswert festzulegen, Boni und Sachbezüge bei der Berechnung der 500.000-AED-Schwelle auszulassen, den Benchmarking-Bericht erst nach Abgabe der Erklärung erstellen zu wollen und Gehalt mit Dividende zu vermengen. Ein weiterer verbreiteter Fehler ist die jahrelange Weiterverwendung desselben Berichts; veraltete Marktdaten schwächen die Beweiskraft. Weitere kostspielige Fehler bei der Körperschaftsteuer behandelt der Beitrag zu Fehlern bei der Körperschaftsteuer und den drohenden Strafen.

Quellen

Amtliche und primäre Quellen

• Bundesgesetzesdekret Nr. 47 von 2022 über die Besteuerung von Körperschaften und Unternehmen, Artikel 34 (Fremdvergleichsgrundsatz) und Artikel 36 (Zahlungen an nahestehende Personen).
• Federal Tax Authority (FTA) der VAE – Leitfäden und Klarstellungen zur Körperschaftsteuer.
• Finanzministerium der VAE – Ministerialbeschlüsse zur Kleinunternehmerregelung (Nr. 73 von 2023 und Nr. 131 von 2026).
• Leitfaden der FTA zur Körperschaftsteuererklärung mit den Offenlegungsschwellen für nahestehende Parteien und Personen.

Dieser Beitrag dient der allgemeinen Information und ersetzt keine auf Ihr Unternehmen zugeschnittene Steuerberatung. Schwellenwerte und Sätze gelten zum Zeitpunkt der Veröffentlichung; vor einer Umsetzung sollten die aktuelle Rechtslage und Ihre konkrete Situation geprüft werden.