Telefon Numaraları
Telefon Numaraları
Detaylı bilgi için +90 542 381 3868'i arayın.
Birleşik Arap Emirlikleri'nde (BAE) 1 Haziran 2023'ten itibaren yürürlükte olan kurumlar vergisi düzenlemeleri, Dubai'de faaliyet gösteren şirketlerin sahiplerine yeni bir sorumluluk getirdi. Şirket sahibinin kendisine ödediği maaş artık yalnızca bir gider kalemi değil; vergi matrahını etkileyen ve Federal Vergi Otoritesi (Federal Tax Authority - FTA) tarafından incelenebilen bir işlem olarak değerlendiriliyor. En sık gözden kaçan konu ise şu: bir şirket sahibine yapılan ödemeler yıllık 500.000 AED eşiğini aştığında, bu tutarın kurumlar vergisi beyannamesinde açıklanması (disclosure) gerekir ve maaşın piyasa değeriyle uyumlu olduğu maaş karşılaştırması (benchmarking) ile ispatlanır.
Bu rehberde, Dubai'de şirket sahibi maaşının vergisel boyutunu, 500.000 AED eşiğinin ne anlama geldiğini ve benchmarking sürecini bir SEO ve mevzuat perspektifiyle açıklıyoruz.
Maaş karşılaştırması (benchmarking), bir pozisyona ödenen ücretin; aynı sektör, sorumluluk düzeyi ve coğrafyadaki emsalleriyle kıyaslanarak piyasa değerine uygunluğunun belgelenmesidir. Şirket sahipleri, ortaklar ve yöneticiler, BAE kurumlar vergisi mevzuatında "İlişkili Kişi" (Connected Person) olarak tanımlanır. Bu kişilere yapılan ödemelerin, emsallere uygunluk (arm's length) prensibine göre piyasa değerini yansıtması beklenir.
Şirket sahibi hem işverendir hem de ödemeyi alan taraftır. Bu ikili konum, ödemenin objektif bir piyasa ölçütüne dayanmasını zorunlu kılar. Aksi halde şirket sahibi, vergi matrahını yapay biçimde düşürmek için kendisine yüksek bir maaş belirleyebilir. Mevzuat bu riski, ödemenin piyasa değeriyle sınırlı biçimde gider yazılabilmesi kuralıyla engeller. Piyasa değerini aşan kısım, vergiye tabi kâra geri eklenir.
Sabit bir üst limit anlamında yasal bir maaş sınırlaması yoktur. Şirket sahibi istediği tutarda maaş belirleyebilir. Ancak kurumlar vergisi açısından bu maaşın gider olarak kabul edilmesi, piyasa gerçekleriyle uyumlu olmasına bağlıdır. Yani sınır bir "rakam" değil, bir "uyum" ölçüsüdür: aynı unvan, sektör ve sorumluluk için piyasada geçerli seviyeler.
Emsallere uygunluk prensibi, birbiriyle ilişkili taraflar arasındaki işlemin, bağımsız taraflar arasında olsaydı belirlenecek koşullarla aynı olmasını ifade eder. Şirket sahibinin maaşı da bu ilkeye tabidir. Uygunluk; şirketin cirosu, sektör, pozisyonun kritikliği ve çalışanın fiili katkısı gibi ölçütlerle değerlendirilir.
World Company Setup olarak müşterilerimize, kendilerine yıllık 500.000 AED'yi aşan bir maaş belirledikleri durumda maaş karşılaştırması (benchmarking) yaptırmalarını öneriyoruz. Bunun temel nedeni, BAE kurumlar vergisi beyannamesinde İlişkili Kişilere yapılan ve tek bir kişi için toplamda 500.000 AED'yi aşan ödemelerin ayrıca açıklanması (disclosure) gerekliliğidir. Bu açıklama, bağımsız ve belgeye dayalı bir benchmarking analizi ile desteklendiğinde, olası bir vergi incelemesinde maaşın piyasa değerine uygun olduğu güçlü biçimde savunulabilir.
| Durum | Sonuç |
|---|---|
| Maaş piyasa değeriyle uyumlu | Tamamı gider olarak kabul edilir; vergi riski oluşmaz. |
| Maaş piyasa değerini aşıyor | Aşan kısım vergiye tabi kâra geri eklenir ve %9 kurumlar vergisine tabi olabilir. |
| Benchmarking belgesi yok | İnceleme halinde piyasa değeri ispatlanamaz; matrah düzeltmesi ve idari yaptırım riski doğar. |
Benchmarking süreci yalnızca rakamsal veriyle sınırlı değildir. Pozisyonun kapsamı, karar alma yetkisi ve şirkete katkısı detaylı biçimde analiz edilir. Süreç genellikle şu adımlardan oluşur:
Unvanın kendisi tek başına yeterli değildir. Aynı unvana sahip iki yönetici, farklı sorumluluk ve karar yetkisi taşıyabilir. Bu nedenle görev tanımı, ekip büyüklüğü ve operasyonel etki ayrı ayrı değerlendirilir.
Aynı sektör, şirket büyüklüğü ve bölgedeki karşılaştırılabilir ücret verileri toplanır. Resmî istatistikler, güncel sektör raporları ve saha tecrübesi birlikte kullanılır.
Toplanan veriler bir ücret aralığına (alt-orta-üst çeyrek) dönüştürülür. Şirket sahibinin maaşının bu aralık içinde konumlanması, uygunluğun temel göstergesidir.
Analiz, gerektiğinde FTA'e sunulabilecek yazılı bir benchmarking raporuna dönüştürülür. Bu belge, kurumlar vergisi beyanının dayanağını oluşturur.
Serbest bölgelerde (free zone) faaliyet gösteren şirketler ile ana kara (mainland) şirketleri arasında ücret politikaları farklılık gösterebilir. Serbest bölgelerde uzmanlaşmış pozisyonlara yönelik maaşlar, yüksek teknik bilgi ve uluslararası deneyim gerektirdiği için daha geniş bir aralıkta konumlanır. Şirket yapınızı planlarken Dubai Mainland şirket kuruluşu ile serbest bölge seçenekleri arasındaki farkları değerlendirmeniz, maaş politikanızı da doğrudan etkiler.
Bu sektörlerde maaşlar; portföy yönetimi, müşteri hacmi ve karar alma yetkileriyle doğrudan ilişkilidir.
Sertifikasyon, proje deneyimi ve teknik uzmanlık ücret seviyesini belirleyen temel faktörlerdir.
Maaşlar, operasyonel sorumluluk ve bölgesel pazar bilgisi doğrultusunda şekillenir.
BAE'de standart kurumlar vergisi oranı %9'dur ve yıllık 375.000 AED'ye kadar olan vergilendirilebilir kâr için %0 uygulanır. Şirket sahibinin maaşı, bir gider kalemi olarak bu vergilendirilebilir kârı düşürür. İşte tam da bu nedenle FTA, İlişkili Kişilere yapılan ödemelerin piyasa değerini yansıtmasını ister. Kurumlar vergisi kaydı ve beyan yükümlülükleri hakkında ayrıntılı bilgi için BAE Dubai kurumlar vergisi kaydının önemi yazımızı inceleyebilirsiniz.
Maaş karşılaştırması sürecinde çalışma sözleşmeleri, maaş ödeme yöntemleri (Ücret Koruma Sistemi – WPS dahil) ve yan haklar, BAE mevzuatına uygun şekilde düzenlenir. Şirket sahibinin maaşının hem kurumlar vergisi hem de iş hukuku açısından uyumlu olması, olası matrah düzeltmelerinin ve idari yaptırımların önüne geçer. Resmî mevzuat için Birleşik Arap Emirlikleri Federal Vergi Otoritesi'nin (FTA) yayınları temel kaynaktır.
Uygulamada en çok karşılaştığımız hatalar; maaşın hiçbir emsale dayanmadan belirlenmesi, 500.000 AED eşiğinin gözden kaçırılması, benchmarking belgesinin hazırlanmaması ve maaş ile temettü (kâr payı) dağıtımının karıştırılmasıdır. Temettü ile maaş, vergisel açıdan farklı sonuçlar doğurur; bu ayrımın doğru kurgulanması önemlidir.
World Company Setup, Birleşik Arap Emirlikleri genelinde şirket kuruluşu, ticaret lisansı ve faaliyet konusu belirleme, resmî onay süreçleri ve kurumsal yapı planlaması konularında saha tecrübesine sahiptir. Abu Dabi ve Dubai merkezli olmak üzere BAE'nin yanı sıra Estonya, ABD, Hong Kong, Singapur ve Suudi Arabistan gibi pazarlarda; şirket kurulumu, muhasebe ve vergi danışmanlığı, maaş karşılaştırması (benchmarking) ve yeniden yapılandırma hizmetleri sunuyoruz. Şirket sahibi maaşı ve FTA benchmarking süreçleriniz için uzman ekibimizle iletişime geçebilirsiniz.
Sabit bir üst sınır yoktur; şirket sahibi istediği tutarda maaş belirleyebilir. Ancak bu maaşın kurumlar vergisinde gider olarak kabul edilmesi için piyasa değeriyle (emsallere uygunluk / arm's length) uyumlu olması gerekir. Piyasa değerini aşan kısım vergiye tabi kâra geri eklenebilir.
BAE kurumlar vergisi beyannamesinde, İlişkili Kişilere (şirket sahibi, ortak, yönetici) yapılan ve tek bir kişi için toplamda 500.000 AED'yi aşan ödemelerin ayrıca açıklanması (disclosure) gerekir. Maaş karşılaştırması (benchmarking), bu ödemenin piyasa değerine uygun olduğunu belgeleyerek olası bir incelemede sağlam bir dayanak oluşturur.
BAE'de standart kurumlar vergisi oranı %9'dur. Yıllık 375.000 AED'ye kadar olan vergilendirilebilir kâr için %0 uygulanır; bu eşiği aşan kısma %9 uygulanır. Şirket sahibinin maaşı, gider olarak bu matrahı düşürdüğü için piyasa değerine uygunluğu önem taşır.
Şirket sahibi hem işveren hem de ödemeyi alan taraf olduğu için, bu ödeme ilişkili taraflar arasındaki bir işlem sayılır ve emsallere uygunluk prensibine tabidir. Bu nedenle maaşın bağımsız taraflar arasında oluşacak piyasa değerini yansıtması beklenir.
Rapor; pozisyon ve sorumluluk analizini, aynı sektör ve şirket büyüklüğündeki emsal ücret verilerini, belirlenen piyasa aralığını (alt-orta-üst çeyrek) ve maaşın bu aralıktaki konumunu içerir. Gerektiğinde FTA'e sunulabilecek yazılı bir belge olarak hazırlanır.
Maaş bir gider kalemidir ve piyasa değeriyle sınırlı olarak matrahı düşürür; benchmarking gerektirir. Temettü ise vergi sonrası kârdan yapılan dağıtımdır ve farklı bir vergisel sonuç doğurur. İkisinin doğru kurgulanması, hem uyum hem de vergi verimliliği açısından önemlidir.
+90 542 381 3868
+971 58 5204103