Doppelbesteuerungsabkommen zwischen der Türkei und den Vereinigten Arabischen Emiraten (VAE) und Dubai

Doppelbesteuerungsabkommen zwischen der Türkei und den VAE (Dubai): Umfassender Leitfaden 2026

Während die Handels- und Investitionsbeziehungen zwischen der Türkei und den Vereinigten Arabischen Emiraten Jahr für Jahr wachsen, gehört das Risiko einer doppelten Besteuerung desselben Einkommens in beiden Ländern zu den häufigsten Fragen von Investoren. Das zwischen den beiden Ländern geltende Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) beseitigt dieses Risiko und schafft ein vorhersehbares Steuerumfeld für türkische Unternehmer, Selbstständige und Unternehmen. In diesem Leitfaden erläutern wir Schritt für Schritt und auf Grundlage offizieller Quellen den Anwendungsbereich des Abkommens, die Quellensteuersätze, die Rolle der Ansässigkeitsbescheinigung, den Begriff der Betriebsstätte und das aktuelle Steuerumfeld der VAE.

1. Rechtsgrundlage und Datum des Inkrafttretens

Das Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung von Einkommen und Vermögen zwischen der Republik Türkei und den Vereinigten Arabischen Emiraten wurde am 29. Januar 1993 unterzeichnet. Es wurde im Amtsblatt vom 27. Dezember 1994 (Nr. 22154) veröffentlicht, trat am 26. Dezember 1994 in Kraft und wird seit dem 1. Januar 1995 angewendet. Das Abkommen bleibt in Kraft, solange keine der Parteien es kündigt, was Investoren langfristige Rechtssicherheit bietet. Da DBAs im internationalen Steuerrecht in der Regel Vorrang vor dem innerstaatlichen Recht haben, sind diese Bestimmungen für grenzüberschreitende Transaktionen zwischen der Türkei und den VAE maßgeblich.

2. Anwendungsbereich und Zweck des Abkommens

Das Abkommen gilt für natürliche und juristische Personen, die in einem oder beiden Staaten ansässig sind. Sein Hauptzweck besteht darin, die Besteuerung desselben Einkommensbestandteils sowohl in der Türkei als auch in den VAE zu vermeiden und die Besteuerungsrechte je nach Einkommensart aufzuteilen. Auf türkischer Seite umfasst es die Einkommensteuer und die Körperschaftsteuer, auf Seite der VAE die Einkommens- und Körperschaftsteuer. Die Doppelbesteuerung ist ein erhebliches Hindernis, das die Kosten für international tätige Personen und Unternehmen erhöht; durch die Beseitigung dieses Hindernisses fördert das Abkommen das Wachstum von Direktinvestitionen und Handel zwischen den beiden Ländern.

Wer kann profitieren?

In der Türkei ansässige Personen mit Einkünften in den VAE, in den VAE ansässige Unternehmen mit Einkünften aus türkischer Quelle sowie Unternehmen, die zwischen beiden Ländern Handel treiben, können profitieren. Beispielsweise werden Einkünfte, die ein VAE-Unternehmen für Leistungen an einen Kunden in der Türkei erzielt, oder eine Dividende, die ein türkischer Investor von einer Tochtergesellschaft in Dubai erhält, im Rahmen des Abkommens beurteilt. Voraussetzung ist die Vorlage einer gültigen Ansässigkeitsbescheinigung im Land der Einkünfteerzielung.

3. Ansässigkeit und die Ansässigkeitsbescheinigung

Die Ansässigkeit bestimmt, in welchem Land eine Person steuerlich als "ansässig" gilt. Gilt eine natürliche Person in beiden Ländern als ansässig, ist der Staat maßgeblich, in dem eine ständige Wohnstätte verfügbar ist; besteht in beiden eine Wohnstätte, ist der Staat entscheidend, zu dem die persönlichen und wirtschaftlichen Beziehungen enger sind (Mittelpunkt der Lebensinteressen). Ist dieser Test nicht schlüssig, werden der gewöhnliche Aufenthalt und schließlich die Staatsangehörigkeit berücksichtigt.

Um von den ermäßigten Sätzen des Abkommens zu profitieren, müssen in den VAE ansässige Personen den steuerpflichtigen Parteien in der Türkei eine Ansässigkeitsbescheinigung (Tax Residency Certificate) vorlegen. Wird das Original zusammen mit der von einem Notar oder türkischen Konsulat beglaubigten türkischen Übersetzung nicht eingereicht, gelten die Bestimmungen des innerstaatlichen Rechts, also nicht ermäßigte Sätze. Eine aktuelle und vollständige Ansässigkeitsbescheinigung ist daher der wichtigste Schritt zur Nutzung des Quellensteuervorteils.

4. Quellensteuersätze: Dividenden, Zinsen und Lizenzgebühren

Das Abkommen legt die im Quellenstaat geltenden Höchstsätze der Quellensteuer für Dividenden, Zinsen und Lizenzgebühren fest. Ist der Nutzungsberechtigte im anderen Land ansässig und legt eine Ansässigkeitsbescheinigung vor, gelten die folgenden Obergrenzen. Diese Sätze begrenzen die Besteuerungsbefugnis des Quellenstaats, wobei die Einkünfte im Ansässigkeitsstaat gegebenenfalls dennoch zu erklären sind.

Ein Beispiel: Eine Dividende, die eine in der Türkei ansässige Gesellschaft an eine in den VAE ansässige Gesellschaft mit mindestens 25% Kapitalbeteiligung ausschüttet, darf im Quellenstaat nicht mit mehr als 10% besteuert werden. Diese Sätze sind für die Körperschaftsteuer und die gesamte Steuerplanung entscheidend. Um das Körperschaftsteuersystem der VAE genauer kennenzulernen, lesen Sie unseren Leitfaden zur Körperschaftsteuer in Dubai.

5. Betriebsstätte und Unternehmensgewinne

Eine feste Einrichtung, durch die die Tätigkeit eines Unternehmens ganz oder teilweise ausgeübt wird, gilt als "Betriebsstätte". Ein Ort der Geschäftsleitung, eine Zweigniederlassung, ein Büro, eine Fabrik oder eine Werkstatt fallen in diesen Bereich. Nach dem Abkommen sind die Gewinne eines türkischen Unternehmens nur in der Türkei steuerpflichtig, sofern es nicht über eine Betriebsstätte in den VAE tätig ist. Besteht eine Betriebsstätte, darf nur der ihr zurechenbare Gewinn im Quellenstaat besteuert werden.

Unternehmen, die ohne physische Struktur in den VAE Fernleistungen erbringen, bleiben daher in der Regel in der Türkei steuerpflichtig. Die korrekte Beurteilung der Betriebsstättenschwelle ist besonders für digitale und beratende Unternehmen mit grenzüberschreitenden Leistungen wichtig; andernfalls kann eine unerwartete Steuerlast entstehen.

6. Unbewegliches Vermögen und selbstständige Arbeit

Nach dem Abkommen dürfen Einkünfte, die eine in einem Staat ansässige Person aus unbeweglichem Vermögen im anderen Staat erzielt, in dem Staat besteuert werden, in dem sich das Vermögen befindet. Mieteinnahmen aus einer Immobilie in der Türkei unterliegen daher dem Besteuerungsrecht der Türkei, während Einkünfte aus einer Immobilie in den VAE dem Besteuerungsrecht der VAE unterliegen.

Bei selbstständiger Arbeit kann der andere Staat ein Besteuerungsrecht erhalten, wenn die Person die Tätigkeit dort über eine feste Einrichtung oder über einen bestimmten Zeitraum hinaus ausübt. Damit Vergütungen, die aus der Türkei für in den VAE erbrachte Leistungen bezogen werden, nicht in der Türkei besteuert werden, muss die Person den steuerpflichtigen Parteien einen Nachweis der VAE-Ansässigkeit vorlegen.

7. Vermeidung der Doppelbesteuerung und Informationsaustausch

Nach Artikel 23 wird die Doppelbesteuerung für in der Türkei ansässige Personen mit der Anrechnungsmethode vermieden: Die auf in den VAE erzielte Einkünfte gezahlte Steuer wird auf die in der Türkei auf dasselbe Einkommen berechnete Steuer angerechnet. Dies verhindert, dass dasselbe Einkommen zweimal besteuert wird. Aufseiten der VAE wird die Doppelbesteuerung gemäß den dortigen allgemeinen Grundsätzen vermieden.

Das Abkommen regelt außerdem den Informationsaustausch zwischen den zuständigen Behörden beider Länder sowie das Verständigungsverfahren. Damit sollen Steuervermeidung und Informalität verhindert und gleichzeitig ein Lösungsmechanismus für Steuerpflichtige bereitgestellt werden, die mit einer dem Abkommen widersprechenden Besteuerung konfrontiert sind.

8. Aktuelles Steuerumfeld der VAE (2026)

Zum Zeitpunkt der Unterzeichnung des Abkommens gab es in den VAE keine Körperschaftsteuer. Seit Juni 2023 haben die VAE jedoch eine bundesweite Körperschaftsteuer eingeführt. Derzeit wird steuerpflichtiges Einkommen bis zu 375.000 AED mit 0% und der darüber liegende Teil mit 9% besteuert. Zudem gilt seit 2018 eine Mehrwertsteuer (VAT) von 5%, wobei die verpflichtende Registrierungsschwelle bei 375.000 AED pro Jahr liegt.

Bestimmte Freizonenunternehmen können weiterhin von einem Körperschaftsteuersatz von 0% auf qualifizierte Einkünfte profitieren. Da die Voraussetzungen dieses Status und die qualifizierten Tätigkeiten von Bedeutung sind, finden Sie Einzelheiten in unserem Leitfaden zur qualifizierten Freizonenperson (QFZP). Dieses neue Steuersystem der VAE hat die Dokumentations- und Erklärungspflichten bei der Anwendung des Abkommens noch wichtiger gemacht.

9. Steuerplanung und praktische Hinweise

Steuerpflichtige, die vom Abkommen profitieren möchten, sollten eine gültige und vollständige Ansässigkeitsbescheinigung einholen, ihre Einkommensart (Dividenden, Zinsen, Lizenzgebühren, Unternehmensgewinne, selbstständige Arbeit) korrekt einordnen und die Verrechnungspreisregeln einhalten. Mit dem Übergang der VAE zu einem Körperschaftsteuersystem sind die Dokumentations- und Erklärungspflichten gestiegen und die Kriterien der wirtschaftlichen Substanz haben an Bedeutung gewonnen. Eine falsche Strukturierung kann sowohl auf türkischer als auch auf VAE-Seite zu Strafen und Verzugszinsen führen. Jeder Einzelfall sollte daher mit einem Fachberater geprüft werden, der mit beiden Rechtsordnungen vertraut ist.

Quellenverzeichnis

1. Steuerverwaltung der Republik Türkei (GİB) – Text des Doppelbesteuerungsabkommens Türkei–VAE, gib.gov.tr
2. Offizielles Portal der VAE-Regierung und Bundessteuerbehörde – Körperschaftsteuer und Mehrwertsteuer, u.ae / tax.gov.ae