Körperschaftsteuer in Dubai VAE 2026: Sätze, Befreiungen und Fristen

Die Vereinigten Arabischen Emirate haben mit dem Föderalen Dekret-Gesetz Nr. 47 von 2022 eine bundesweite Körperschaftsteuer eingeführt; das Regime gilt für Geschäftsjahre, die am oder nach dem 1. Juni 2023 beginnen. In den drei Jahren seither hat sich das Bild deutlich verschoben: Die Kleinunternehmerregelung wurde verlängert, der Katalog qualifizierender Tätigkeiten für Freizonenunternehmen neu gefasst, für große multinationale Konzerne gilt eine Mindeststeuer von 15 %, und das Sanktionsregime wurde im April 2026 grundlegend umgebaut. Nachfolgend die Sätze, Schwellenwerte, Fristen und Pflichten, mit denen ein in Dubai und den VAE tätiges Unternehmen 2026 arbeiten muss — jeweils mit amtlicher Quelle.

Körperschaftsteuer in den VAE: Wer ist steuerpflichtig?

Die Körperschaftsteuer ist eine direkte Steuer auf den berichtigten handelsrechtlichen Gewinn juristischer Personen sowie natürlicher Personen mit unternehmerischer Tätigkeit. Ausgangspunkt der Bemessungsgrundlage ist der Jahresüberschuss aus dem Abschluss, auf den die gesetzlich vorgesehenen Befreiungen, Abzüge und Korrekturen angewandt werden.

Erfasste Steuerpflichtige

• In den VAE gegründete juristische Personen: Mainland-Gesellschaften, Freizonenunternehmen und Holdinggesellschaften.
• Ausländische juristische Personen: Gesellschaften mit tatsächlicher Geschäftsleitung in den VAE oder mit einer dortigen Betriebsstätte.
• Zweigniederlassungen: Die VAE-Niederlassung einer ausländischen Gesellschaft wird als deren Fortsetzung besteuert.
• Unternehmerisch tätige natürliche Personen: Einschließlich Inhaber von Freelance- und Berufslizenzen.

Die Schwelle von 1 Mio. AED für natürliche Personen

Nach dem Kabinettsbeschluss Nr. 49 von 2023 wird eine natürliche Person nur dann körperschaftsteuerpflichtig, wenn ihr unternehmerischer Umsatz innerhalb eines Kalenderjahres 1.000.000 AED übersteigt. Arbeitslohn, private Kapitalerträge und Erträge aus Immobilieninvestitionen ohne Lizenzpflicht bleiben vollständig außer Ansatz; wer ausschließlich aus diesen drei Quellen Einkünfte erzielt, muss sich unabhängig von der Höhe nicht registrieren.

Körperschaftsteuersätze in Dubai 2026

Statt eines einheitlichen Satzes gilt eine gestufte Struktur, die sich nach dem Profil des Steuerpflichtigen und der Herkunft der Erträge richtet.

Wie die Schwelle von 375.000 AED tatsächlich wirkt

Die Schwelle ist die erste Stufe einer gestaffelten Berechnung, keine Alles-oder-nichts-Befreiung. Bei einer Dubaier Mainland-Gesellschaft mit einem steuerpflichtigen Einkommen von 900.000 AED werden die ersten 375.000 AED mit null besteuert, die verbleibenden 525.000 AED mit 9 %; die Steuerschuld beträgt 47.250 AED, was einer effektiven Belastung von 5,25 % entspricht. Bleibt der Gewinn unter 375.000 AED, fällt keine Steuer an — die Registrierungs- und Erklärungspflicht bleibt jedoch bestehen.

Kleinunternehmerregelung bis 2029 verlängert

Die Kleinunternehmerregelung (Small Business Relief) behandelt in den VAE ansässige Steuerpflichtige mit einem Umsatz von höchstens 3.000.000 AED so, als hätten sie in der betreffenden Steuerperiode kein steuerpflichtiges Einkommen, und gewährt vereinfachte Compliance-Pflichten. Ursprünglich sollte die Regelung zum 31. Dezember 2026 auslaufen.

Am 7. August 2026 hat das Finanzministerium mit dem Ministerialbeschluss Nr. 131 von 2026 die Umsatzschwelle beibehalten und die Anwendbarkeit auf Steuerperioden ausgedehnt, die am oder vor dem 31. Dezember 2029 enden. Betroffen sind unmittelbar die kleinen Steuerpflichtigen, die über 94 % der Unternehmen in den VAE ausmachen. Einzelheiten finden Sie in unserem Leitfaden zur Kleinunternehmerermäßigung.

Die Begünstigung greift nicht automatisch: Der Steuerpflichtige muss sie in der Erklärung wählen, der Umsatz muss in jeder betreffenden Periode unter der Schwelle bleiben, und das Unternehmen darf weder QFZP noch Mitglied eines großen multinationalen Konzerns sein.

Zahlen Freizonenunternehmen wirklich 0 %?

Die Ansässigkeit in einer Freizone allein sichert den Nullsatz nicht. Er gilt ausschließlich für die qualifizierenden Erträge eines Unternehmens, das den Status als Qualifizierte Freizonenperson (Qualifying Free Zone Person – QFZP) erlangt und aufrechterhält.

Voraussetzungen des QFZP-Status

• Angemessene wirtschaftliche Substanz in den VAE: Geschäftsräume, qualifiziertes Personal und tatsächlich in der Zone ausgeübte wertschöpfende Kernfunktionen.
• Erzielung qualifizierender Erträge aus qualifizierenden Tätigkeiten.
• Einhaltung des Fremdvergleichsgrundsatzes und der Verrechnungspreisdokumentation.
• Erstellung geprüfter Jahresabschlüsse.
• Einhaltung der De-minimis-Grenze.

De-minimis-Regel: 5 % oder 5 Mio. AED

Nach dem Ministerialbeschluss Nr. 229 von 2025 dürfen nicht qualifizierende Erträge den niedrigeren der beiden Werte nicht überschreiten: 5 % des Gesamtumsatzes oder 5.000.000 AED. Wird die Grenze überschritten, geht der Status verloren, und das Unternehmen wird für die laufende sowie die folgenden vier Steuerperioden mit 9 % auf sämtliche Erträge besteuert.

Qualifizierende und ausgeschlossene Tätigkeiten

Zu den qualifizierenden Tätigkeiten zählen Herstellung und Verarbeitung von Waren, Handel mit qualifizierenden Rohstoffen, das Halten von Anteilen und Wertpapieren, Schiffsbetrieb, Rückversicherung, Fondsverwaltung, Vermögens- und Anlageverwaltung, Headquarter-Dienstleistungen für nahestehende Personen, Treasury- und Finanzierungsdienstleistungen, Flugzeugfinanzierung und -leasing, Warendistribution in ausgewiesenen Zonen sowie Logistikdienstleistungen.

Ausgeschlossen sind Geschäfte mit natürlichen Personen (mit eng begrenzten Ausnahmen), Bankgeschäfte, Versicherungen außer Rückversicherung, Finanzierungs- und Leasinggeschäfte sowie Erträge aus unbeweglichem Vermögen mit Ausnahme von Gewerbeimmobilien in der Freizone. Wie sich der Status praktisch sichern lässt, zeigt unser QFZP-Leitfaden.

Wie die Körperschaftsteuer in der Praxis angewandt wird, erläutert unser Beitrag zur Anwendung der Körperschaftsteuer in Dubai.

Nationale Mindeststeuer (DMTT): der 15-%-Satz

Im Einklang mit der zweiten Säule (Pillar Two) der OECD haben die VAE die nationale Mindeststeuer für Geschäftsjahre in Kraft gesetzt, die am oder nach dem 1. Januar 2025 beginnen. Erfasst werden VAE-Geschäftseinheiten multinationaler Konzerne, deren oberste Muttergesellschaft in mindestens zwei der vier vorangegangenen Geschäftsjahre einen konsolidierten Weltumsatz von 750 Mio. EUR oder mehr ausgewiesen hat; die effektive Steuerbelastung wird auf 15 % aufgefüllt.

Kleine und mittlere Unternehmen, rein national tätige Gesellschaften und Konzerne unterhalb der Schwelle sind nicht betroffen; für sie bleibt es beim Satz von 9 %.

Was deutsche Gesellschafter häufig übersehen

Eine niedrige Steuerlast in den VAE beendet die Prüfung nicht, wenn die Gesellschafter im deutschsprachigen Raum ansässig sind. Die Hinzurechnungsbesteuerung nach den §§ 7 bis 14 AStG rechnet passive Einkünfte einer niedrig besteuerten Auslandsgesellschaft dem inländischen Gesellschafter auch dann zu, wenn keine Ausschüttung erfolgt. Voraussetzung ist eine Beherrschung von mehr als 50 % der Stimmrechte, des Kapitals oder des Gewinnanspruchs sowie eine Ertragsteuerbelastung der passiven Einkünfte unterhalb der Niedrigsteuergrenze, die Ende 2023 von 25 % auf 15 % gesenkt wurde.

Eine operativ tätige Gesellschaft mit aktiven Einkünften erfüllt diese Voraussetzungen in der Regel nicht; eine Freizonen-Holding mit 0 %-Besteuerung und überwiegend passiven Erträgen dagegen ohne Weiteres. Hinzu kommt der Ort der Geschäftsleitung: Wird eine VAE-Gesellschaft tatsächlich aus dem Inland geleitet, kann sie dort als unbeschränkt steuerpflichtig behandelt werden. Die Struktur ist daher stets an beiden Rechtsordnungen zu messen.

Steuerbefreite Personen und Erträge

• Staatliche Einrichtungen und staatlich kontrollierte Unternehmen.
• Unternehmen der Rohstoffgewinnung und verwandter Tätigkeiten, die auf Emiratsebene besteuert werden.
• Per Kabinettsbeschluss anerkannte gemeinnützige Einrichtungen.
• Qualifizierende Investmentfonds, die die Voraussetzungen erfüllen.
• Staatlich regulierte öffentliche und private Pensions- und Sozialversicherungsfonds.
• Bestimmte juristische Personen, die vollständig von einer befreiten Person gehalten und kontrolliert werden.
• Arbeitslohn, Zinsen aus Bankeinlagen und private Kapitalerträge ohne Lizenzpflicht.
• Erträge unter dem Schachtelprivileg sowie — bei entsprechender Wahl — Gewinne ausländischer Betriebsstätten.

Auf grenzüberschreitende und inländische Zahlungen von Lizenzgebühren, Zinsen und Dividenden beträgt die Quellensteuer 0 %; für im Ausland gezahlte Steuern steht eine Anrechnung zur Verfügung.

Steuerregistrierung über EmaraTax

Die Registrierung erfolgt über das Portal EmaraTax der Bundessteuerbehörde (FTA) und führt zur Erteilung einer Steuernummer (TRN). Auch Steuerpflichtige unterhalb der Gewinnschwelle sowie Nutzer der Kleinunternehmerregelung müssen sich registrieren.

• Ab dem 1. März 2024 gegründete juristische Personen: Innerhalb von drei Monaten nach Gründung.
• Natürliche Personen: Bis zum 31. März des Jahres, das auf das Kalenderjahr mit einem Umsatz über 1 Mio. AED folgt.
• Erforderliche Unterlagen: Gewerbelizenz, Gesellschaftsvertrag, Ausweise der Gesellschafter und Zeichnungsberechtigten, Emirates ID sowie Kontaktdaten.

Bei verspäteter Registrierung wird eine Verwaltungsstrafe von 10.000 AED festgesetzt. Ablauf und typische Stolpersteine beschreibt unser Beitrag zur Körperschaftsteuer-Registrierung in Dubai.

Steuerkalender und wichtige Termine 2026

Die Körperschaftsteuererklärung ist innerhalb von neun Monaten nach Ende der jeweiligen Steuerperiode einzureichen; die Zahlung ist in derselben Frist fällig. Eine gesonderte Vorauszahlungserklärung gibt es nicht — die Periode wird mit einer einzigen Erklärung abgeschlossen.

Für Gesellschaften mit kalenderjahrgleichem Geschäftsjahr endet die Frist für die Erklärung 2025 am 30. September 2026. Abschluss der Bücher, Prüfung der Geschäfte mit nahestehenden Personen und sämtliche Wahlrechte müssen bis dahin erledigt sein.

Bei der elektronischen Rechnungsstellung startet die Pilot- und Freiwilligenphase am 30. Oktober 2026; die Verpflichtung wird anschließend gestaffelt nach Umsatzgröße ausgeweitet.

Das neue Sanktionsregime ab 14. April 2026

Der Kabinettsbeschluss Nr. 129 von 2025 hat den Bußgeldrahmen von 2017 durch eine einheitliche, verhältnismäßige Struktur für Körperschaftsteuer, Mehrwertsteuer und Verbrauchsteuer ersetzt; sie gilt seit dem 14. April 2026.

Die Logik ist eindeutig: Selbstkorrektur bleibt günstig, Entdeckung wird teuer. Welche Fehler diese Folgen am häufigsten auslösen, zeigt unser Beitrag zu teuren Körperschaftsteuerfehlern in Dubai.

Verrechnungspreise und Steuergruppe

Sämtliche Geschäfte mit nahestehenden Personen unterliegen dem Fremdvergleichsgrundsatz und sind auf Anforderung zu belegen. Der Ministerialbeschluss Nr. 97 von 2023 knüpft die Pflicht zur Erstellung von Master File und Local File an zwei Schwellen: einen Umsatz des Steuerpflichtigen von 200 Mio. AED oder mehr in der betreffenden Steuerperiode oder einen konsolidierten Konzernumsatz von 3,15 Mrd. AED oder mehr.

Bildung einer Steuergruppe

Eine in den VAE ansässige Muttergesellschaft kann mit ihren Tochtergesellschaften eine Steuergruppe bilden, wenn sie mindestens 95 % des Kapitals, der Stimmrechte und des Gewinnanspruchs hält, alle Mitglieder dasselbe Geschäftsjahr und dieselben Rechnungslegungsstandards anwenden und keines von ihnen befreite Person oder QFZP ist. Die Gruppe gibt eine Erklärung ab, konzerninterne Geschäfte werden eliminiert und Verluste können innerhalb der Gruppe verrechnet werden.

Buchführung, Prüfung und Aufbewahrung

Abschlüsse werden grundsätzlich nach IFRS erstellt; Steuerpflichtige mit einem Umsatz bis 50 Mio. AED dürfen IFRS für KMU anwenden. Bei einem Umsatz bis 3 Mio. AED ist auf Antrag die Einnahmen-Überschuss-Rechnung zulässig.

• Aufzeichnungen und Belege sind sieben Jahre aufzubewahren.
• Geprüfte Abschlüsse sind Voraussetzung für den QFZP-Status.
• Ab einem Umsatz von mehr als 50 Mio. AED besteht Prüfungspflicht.
• Einzelne Freizonenbehörden können darüber hinausgehende Prüfungspflichten vorsehen.

Vorrangige Maßnahmen zur Compliance

1. Registrierungsstatus prüfen. In EmaraTax kontrollieren, ob die TRN aktiv und die Unternehmensdaten aktuell sind.
2. Steuerperiode und Frist festlegen. Bei kalenderjahrgleichem Geschäftsjahr endet die Frist für 2025 am 30. September 2026.
3. Statusentscheidung treffen. Kleinunternehmerregelung und QFZP-Status schließen einander aus; beide anhand der Umsatzprognose durchrechnen.
4. De-minimis-Quote überwachen. Freizonenunternehmen sollten nicht qualifizierende Erträge laufend und nicht erst zum Jahresende verfolgen.
5. Geschäfte mit nahestehenden Personen dokumentieren. Eine Fremdvergleichsanalyse kann auch unterhalb der Dokumentationsschwellen angefordert werden.
6. E-Rechnung vorbereiten. Jetzt testen, ob die Buchhaltungssysteme mit akkreditierten Dienstleistern zusammenarbeiten.

Quellenverzeichnis

• Finanzministerium der VAE — Nationale Mindeststeuer (DMTT)
• Finanzministerium der VAE — Beschluss zur Kleinunternehmerregelung
• Finanzministerium der VAE — Ministerialbeschluss 229/2025
• Finanzministerium der VAE — Kabinettsbeschluss 49/2023
• Bundessteuerbehörde — Bereich Körperschaftsteuer