BAE Dubai'de Kurumlar Vergisi 2026: Oranlar, Muafiyetler ve Beyan Takvimi

Birleşik Arap Emirlikleri, 47 sayılı 2022 tarihli Federal Kararname-Kanun ile federal kurumlar vergisini yürürlüğe koydu ve rejim 1 Haziran 2023 veya sonrasında başlayan hesap dönemlerinden itibaren fiilen uygulanıyor. Aradan geçen üç yılda tablo önemli ölçüde değişti: küçük işletme istisnasının süresi uzatıldı, serbest bölge kuruluşları için nitelikli faaliyet listesi yeniden yazıldı, çok uluslu gruplar için %15'lik asgari vergi devreye girdi ve idari ceza rejimi 2026 Nisan'ında baştan kurgulandı. Aşağıda BAE ve Dubai'de faaliyet gösteren bir şirketin 2026 itibarıyla bilmesi gereken oranlar, eşikler, tarihler ve yükümlülükler resmî dayanaklarıyla birlikte yer alıyor.

BAE Kurumlar Vergisi Nedir, Kimleri Kapsıyor?

Kurumlar vergisi (Corporate Tax), tüzel kişilerin ve ticari faaliyet yürüten gerçek kişilerin düzeltilmiş muhasebe kârı üzerinden ödediği doğrudan bir vergidir. BAE'de matrah, mali tablolardaki net kârdan hareketle hesaplanır; kanunun öngördüğü istisna, indirim ve düzeltmeler bu tutara uygulanır.

Kapsama giren mükellef grupları

• BAE'de kurulu tüzel kişiler: Anakara (mainland) şirketleri, serbest bölge kuruluşları ve holdingler.
• Yabancı tüzel kişiler: BAE'de fiilen yönetilen veya ülkede işyeri (permanent establishment) bulunan şirketler.
• Şubeler: Yabancı bir şirketin BAE şubesi, ana şirketin uzantısı olarak vergilendirilir.
• Ticari faaliyet yürüten gerçek kişiler: Serbest meslek ve freelance lisans sahipleri dâhil.

Gerçek kişilerde 1 milyon AED eşiği

49 sayılı 2023 tarihli Kabine Kararı, gerçek kişilerin yalnızca bir takvim yılı içinde 1.000.000 AED'yi aşan iş cirosu elde etmeleri hâlinde kurumlar vergisi mükellefiyeti doğduğunu belirtir. Karar, ücret geliri, kişisel yatırım geliri ve lisans gerektirmeyen gayrimenkul yatırım gelirini kapsam dışında bırakır; bu üç kalemden gelir elde eden bir kişi, tutar ne olursa olsun kayıt yaptırmak zorunda değildir.

Dubai Kurumlar Vergisi Oranları 2026

BAE'de tek bir oran yerine, mükellefin niteliğine ve gelirin kaynağına göre değişen kademeli bir yapı işliyor.

375.000 AED eşiği pratikte nasıl işliyor?

Eşik bir muafiyet sınırı değil, dilimli bir yapının ilk basamağıdır. Vergiye tabi kazancı 900.000 AED olan bir Dubai anakara şirketinde hesap şöyle kurulur: ilk 375.000 AED sıfır oranla vergilenir, kalan 525.000 AED üzerinden %9 uygulanır ve tahakkuk eden vergi 47.250 AED olur. Efektif vergi yükü %5,25'e karşılık gelir. Kazanç 375.000 AED'nin altında kaldığında vergi doğmaz; ancak beyanname verme ve kayıt yükümlülüğü ortadan kalkmaz.

Küçük İşletme İstisnası 2029'a Uzatıldı

Küçük işletme istisnası (Small Business Relief), yıllık geliri 3.000.000 AED'yi aşmayan BAE mukimi mükelleflerin ilgili vergi dönemi için vergiye tabi kazancının bulunmadığını kabul eden ve basitleştirilmiş uyum imkânı sağlayan bir rejimdir. Uygulama başlangıçta 31 Aralık 2026'da sona erecekti.

Maliye Bakanlığı 7 Ağustos 2026 tarihinde açıkladığı 131 sayılı 2026 tarihli Bakanlık Kararı ile ciro eşiğini koruyarak süreyi 31 Aralık 2029'da veya öncesinde sona eren vergi dönemlerine uzattı. Karar, BAE'deki işletmelerin %94'ünden fazlasını oluşturan küçük ölçekli mükellefleri doğrudan ilgilendiriyor. Ayrıntılar için küçük işletme indirimi rehberimizi inceleyebilirsiniz.

İstisnadan yararlanmak otomatik değildir: mükellefin beyannamesinde bu yönde seçim yapması, gelirinin her vergi döneminde eşiğin altında kalması ve nitelikli serbest bölge kişisi ya da büyük çok uluslu grup üyesi olmaması gerekir.

Serbest Bölge Şirketleri Gerçekten %0 Ödüyor mu?

Serbest bölgede kurulu olmak tek başına sıfır oran sağlamaz. Sıfır oran, yalnızca nitelikli serbest bölge kişisi (Qualifying Free Zone Person – QFZP) statüsünü koruyan kuruluşların nitelikli gelirine uygulanır.

QFZP statüsünün şartları

• BAE'de yeterli ekonomik öze sahip olmak: bölge içinde ofis, nitelikli personel ve fiilen yürütülen çekirdek gelir yaratıcı faaliyet.
• Nitelikli faaliyetlerden nitelikli gelir elde etmek.
• Emsallere uygunluk ilkesine ve transfer fiyatlandırması dokümantasyonuna uymak.
• Denetlenmiş mali tablo hazırlamak.
• De minimis sınırını aşmamak.

De minimis kuralı: %5 veya 5 milyon AED

229 sayılı 2025 tarihli Bakanlık Kararı uyarınca nitelikli olmayan gelir, toplam gelirin %5'ini veya 5.000.000 AED'yi — hangisi düşükse onu — aşmamalıdır. Sınır aşıldığında statü kaybedilir ve kuruluş, içinde bulunulan dönem dâhil olmak üzere beş vergi dönemi boyunca tüm kazancı üzerinden %9 oranında vergilendirilir.

Nitelikli ve hariç tutulan faaliyetler

Nitelikli faaliyetler arasında mal üretimi ve işlenmesi, nitelikli emtia ticareti, hisse ve menkul kıymet yatırımı, gemi işletmeciliği, reasürans, fon yönetimi, servet ve yatırım yönetimi, ilişkili taraflara merkez hizmetleri, hazine ve finansman hizmetleri, uçak finansmanı ve kiralaması, belirlenmiş bölgelerde mal dağıtımı ile lojistik hizmetleri yer alır.

Hariç tutulan faaliyetler ise gerçek kişilerle yapılan işlemler (sınırlı istisnalar dışında), bankacılık, reasürans dışındaki sigortacılık, finansman ve kiralama faaliyetleri ile serbest bölgedeki ticari gayrimenkul dışındaki taşınmazlardan elde edilen gelirdir. Statüyü koruma stratejileri için QFZP rehberimize göz atın.

Yapı seçiminin vergi dışı boyutları için anakara ve serbest bölge karşılaştırmamız yol gösterici olacaktır.

Küresel Asgari Vergi (DMTT): %15 Oranı

BAE, OECD'nin İkinci Sütun (Pillar Two) çerçevesine uyum kapsamında Yerel Asgari Tamamlayıcı Vergi'yi (Domestic Minimum Top-up Tax) 1 Ocak 2025 veya sonrasında başlayan mali yıllar için yürürlüğe koydu. Uygulama, nihai ana şirketin konsolide finansal tablolarında son dört mali yılın en az ikisinde 750 milyon EUR ve üzeri küresel hasılat bildiren çok uluslu grupların BAE'deki bağlı işletmelerini kapsıyor ve efektif vergi oranını %15'e tamamlıyor.

Bu düzenleme küçük ve orta ölçekli işletmeleri, tek ülkede faaliyet gösteren yerel şirketleri ve eşiğin altındaki grupları etkilemez; onlar için geçerli oran %9 olmayı sürdürür.

Türkiye'de Mukim Ortaklar İçin Gözden Kaçan Boyut

BAE'de ödenen verginin düşük olması, Türkiye'de mukim bir ortak veya şirket için hikâyenin tamamı değildir. 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu'nun 7. maddesindeki kontrol edilen yabancı kurum (KEYK) düzenlemesi, dört şartın birlikte gerçekleşmesi hâlinde kâr dağıtılmasa dahi yurt dışı iştirak kazancının Türkiye'de vergilendirilmesini öngörür:

• Yurt dışı iştirakin sermayesinin, kâr payının veya oy hakkının en az %50'sine doğrudan ya da dolaylı olarak sahip olunması.
• İştirakin gayrisafi hasılatının %25 veya fazlasının faiz, kâr payı, kira, lisans ücreti gibi pasif nitelikli gelirlerden oluşması.
• İştirakin kazancının %10'dan az oranda gelir ve kurumlar vergisi benzeri vergi yükü taşıması.
• İştirakin ilgili yıldaki gayrisafi hasılatının 100.000 TL karşılığı yabancı parayı aşması.

%9 oranın uygulandığı aktif bir ticari faaliyette üçüncü şart genellikle karşılanmaz; buna karşılık nitelikli gelirine %0 uygulanan bir serbest bölge holdingi, pasif gelir yoğunluğu nedeniyle kolaylıkla kapsama girebilir. Ayrıca kanuni veya iş merkezi Türkiye'de kabul edilen bir yapı, tam mükellef sayılarak dünya çapındaki kazancı üzerinden Türkiye'de vergilendirilebilir. Bu nedenle yapı kurgusu, yalnızca BAE mevzuatına değil ortakların mukimlik durumuna göre de tasarlanmalıdır.

Kurumlar Vergisinden Muaf Kişiler ve Gelirler

• Devlet kurumları ve devlet kontrolündeki kuruluşlar.
• Ruhsat kapsamında doğal kaynak çıkarımı yapan işletmeler ve emirlik düzeyinde vergilendirilen ilişkili faaliyetler.
• Bakanlar Kurulu kararıyla tescil edilen kamu yararına çalışan kuruluşlar.
• Şartları taşıyan nitelikli yatırım fonları.
• Yetkili otoritece düzenlenen kamu ve özel emeklilik ile sosyal güvenlik fonları.
• Muaf kişilerin tamamen sahip olduğu ve kontrol ettiği belirli tüzel kişiler.
• Ücret geliri, banka mevduat faizi ve lisans gerektirmeyen kişisel yatırım getirileri.
• Şartları sağlayan iştirak kazançları ile yurt dışı işyeri kazançları (istisna seçimi hâlinde).

Sınır ötesi ve yurt içi telif, faiz ve temettü ödemelerinde stopaj vergisi oranı %0'dır; ayrıca yurt dışında ödenen vergiler için yabancı vergi mahsubu imkânı bulunur.

Kurumlar Vergisi Kaydı ve EmaraTax Süreci

Kayıt, Federal Vergi Dairesi'nin (FTA) EmaraTax portalı üzerinden yapılır ve sonucunda vergi kayıt numarası (TRN) tahsis edilir. Kazancı eşiğin altında kalan ya da küçük işletme istisnasından yararlanan mükellefler de kayıt yaptırmak zorundadır.

• 1 Mart 2024 ve sonrasında kurulan tüzel kişiler: Kuruluş tarihinden itibaren üç ay içinde.
• Gerçek kişiler: Cironun 1 milyon AED'yi aştığı takvim yılını izleyen yılın 31 Mart tarihine kadar.
• Gerekli belgeler: Ticaret lisansı, kuruluş sözleşmesi, ortak ve yetkili kimlik belgeleri, Emirates ID, iletişim ve adres bilgileri.

Süresinde yapılmayan kayıt için 10.000 AED tutarında idari ceza uygulanır. Kayıt sürecinin ayrıntıları ve sık karşılaşılan aksaklıklar için kurumlar vergisi kaydı yazımızı okuyabilirsiniz.

Beyanname Takvimi ve 2026'nın Kritik Tarihleri

Kurumlar vergisi beyannamesi, ilgili vergi döneminin bitiminden itibaren dokuz ay içinde verilir ve vergi aynı süre içinde ödenir. Ayrı bir geçici vergi beyanı bulunmaz; dönem tek beyanla kapanır.

Takvim yılını hesap dönemi olarak kullanan şirketler için 2025 dönemine ait beyanın son günü 30 Eylül 2026'dır. Defterlerin kapatılması, ilişkili taraf işlemlerinin gözden geçirilmesi ve istisna seçimlerinin yapılması bu tarihten önce tamamlanmalıdır.

Elektronik faturalandırma tarafında ise BAE, pilot ve gönüllü katılım aşamasını 30 Ekim 2026'da başlatıyor; zorunluluk sonraki aşamalarda ciro büyüklüğüne göre kademeli olarak genişletilecek.

Yeni Ceza Rejimi: 14 Nisan 2026'dan İtibaren

129 sayılı 2025 tarihli Kabine Kararı, 2017 tarihli idari ceza çerçevesini değiştirerek 14 Nisan 2026 itibarıyla kurumlar vergisi, KDV ve özel tüketim vergisi için ortak ve orantılı bir yapı getirdi.

Yapının mantığı açık: hatayı mükellefin kendisi bildirdiğinde maliyet düşük kalıyor, denetimde ortaya çıktığında katlanıyor. Uygulamada en sık rastlanan hatalar ve maliyetleri için kurumlar vergisi hataları yazımıza bakabilirsiniz.

Transfer Fiyatlandırması ve Vergi Grubu

İlişkili kişilerle yapılan tüm işlemler emsallere uygunluk ilkesine tabidir ve talep hâlinde belgelendirilmelidir. 97 sayılı 2023 tarihli Bakanlık Kararı, ana dosya ve yerel dosya hazırlama zorunluluğunu iki eşiğe bağlar: mükellefin ilgili vergi dönemindeki hasılatının 200 milyon AED ve üzeri olması ya da üyesi olduğu çok uluslu grubun konsolide hasılatının 3,15 milyar AED ve üzeri olması.

Vergi grubu oluşturma

BAE mukimi ana şirket ile bağlı ortaklıkları, ana şirketin en az %95 sermaye, oy hakkı ve kâr payına sahip olması, aynı mali yılı ve muhasebe standartlarını kullanmaları ve muaf kişi ya da QFZP olmamaları koşuluyla tek bir vergi grubu kurabilir. Grup tek beyanname verir, grup içi işlemler elimine edilir ve zararlar grup içinde mahsup edilebilir.

Muhasebe, Denetim ve Kayıt Saklama Yükümlülüğü

Mali tablolar kural olarak IFRS'e göre hazırlanır; hasılatı 50 milyon AED'yi aşmayan mükellefler KOBİ'ler için IFRS uygulayabilir. Hasılatı 3 milyon AED'yi aşmayanlar, talep etmeleri hâlinde nakit esasına göre muhasebe tutabilir.

• Kayıt ve belgelerin yedi yıl boyunca saklanması zorunludur.
• QFZP statüsündeki kuruluşlar için denetlenmiş mali tablo hazırlamak statünün ön şartıdır.
• Hasılatı 50 milyon AED'yi aşan mükelleflerde denetim yükümlülüğü doğar.
• Serbest bölge otoriteleri, kendi düzenlemeleri kapsamında ek denetim şartı getirebilir.

Serbest bölge şirketlerinde muhasebe düzeninin nasıl kurulacağına dair uygulama ayrıntıları serbest bölge vergilendirme ve muhasebe yazımızda yer alıyor.

Uyum İçin Öncelikli Adımlar

1. Kayıt durumunu doğrulayın. EmaraTax üzerinden TRN'nin aktif olduğunu ve şirket bilgilerinin güncel olduğunu kontrol edin.
2. Hesap dönemini ve son tarihi netleştirin. Takvim yılı kullanan şirketlerde 2025 beyanının son günü 30 Eylül 2026'dır.
3. Statü kararını verin. Küçük işletme istisnası ile QFZP statüsü aynı anda kullanılamaz; hangisinin daha avantajlı olduğunu hasılat projeksiyonu üzerinden hesaplayın.
4. De minimis oranını izleyin. Serbest bölge kuruluşlarında nitelikli olmayan gelirin payını dönem içinde takip edin.
5. İlişkili taraf işlemlerini belgeleyin. Eşiğin altında kalsanız bile emsal analizi talep edilebilir.
6. Elektronik faturalandırmaya hazırlanın. Muhasebe altyapınızın akredite hizmet sağlayıcılarla uyumlu olduğunu şimdiden test edin.

Şirketinizin yapısına özgü bir değerlendirme için Dubai vergi danışmanlığı hizmetlerimizden yararlanabilirsiniz.

Kaynakça

• BAE Maliye Bakanlığı — Yerel Asgari Tamamlayıcı Vergi (DMTT)
• BAE Maliye Bakanlığı — Küçük İşletme İstisnası Kararı
• BAE Maliye Bakanlığı — Bakanlık Kararı 229/2025
• BAE Maliye Bakanlığı — Kabine Kararı 49/2023
• Federal Vergi Dairesi — Kurumlar Vergisi Bölümü